Трансграничный дивиденд может облагаться дважды: на выходе — удержанием в стране дочерней компании, и на входе — если страна материнской его не освобождает. Удержание 5% с полным освобождением у получателя и удержание 5% с налогом 25% у получателя — два разных результата, а таблица налога у источника сама по себе показывает только первую половину.
Выберите страну дочерней компании, которая платит, страну материнской, которая получает, долю материнской и срок владения. Первая половина берётся из матрицы налога у источника, вторая — из правил освобождения от участия в стране получателя: порог доли, срок владения и доля дивиденда, которая остаётся необлагаемой. Условия, которые не сводятся к числу, напечатаны рядом с ответом.
Оговорка: Участие, которое держится как вложение, освобождается, только если дочерняя компания проходит тест обложения или тест состава активов; иначе вместо освобождения применяется зачёт.
Между двумя странами ЕС директива о материнских и дочерних компаниях при выполнении её условий часто снимает удержание целиком. Эта страница её не применяет, поэтому показанное удержание может быть выше фактического.
Нидерланды полностью освобождают выгоды от участия — и дивиденды, и прибыль от продажи доли, — если компания, платящая нидерландский налог на прибыль, владеет не менее чем 5% номинального оплаченного капитала дочерней компании; срока владения нет. Порог 5% необходим, но не достаточен: участие, которое держится как вложение, сохраняет освобождение, только если проходит тест обложения или тест состава активов, а иначе получает вместо него зачёт.
Такую цифру классически читают как одну из вводных структуры — рядом с тем, где возникает прибыль и как устроено владение компаниями; ни того ни другого эта страница не видит. Применить её к конкретной структуре — это работа Ignito.Advisory, и она платная. Первый разговор — бесплатно: 30 минут под NDA, на выходе у вас письменная формулировка задачи и предложение по объёму работ. Назначить первый разговор →
Информационный ресурс, который ведёт юридическая практика Ignito со сверкой по первоисточникам. Это не юридическая консультация и не создаёт отношений «юрист — клиент». Нормы меняются: сверяйтесь с первоисточником до подписания или подачи.
Зачёт удержанного у источника налога в стране получателя не считается; там, где страна отказывает в зачёте по освобождённым дивидендам, это сказано. Налог в стране получателя показан по заголовочной ставке с карточки юрисдикции, без местных надбавок, ставок для малой прибыли и промыслового налога. Освобождения по директивам ЕС, которые часто снимают удержание между двумя странами ЕС, не применяются. Правила против злоупотреблений, гибридных инструментов и о контролируемых иностранных компаниях названы там, где они важны, но не применяются. Пока охвачено стран получателя: 10.