Обязательства / Германия

Что подаёт компания: Германия [DE]

Каждая запись ниже — правило в том виде, в каком его публикует Германия. Это справочник, а не календарь: там, где срок отсчитывается от того, что известно только вам, страница так и говорит, а не показывает дату.

Это шаблон, а не ваш срок

Здесь норма в том виде, в каком её публикует реестр, сверенная с первоисточником на указанную дату. Это не дата вашей подачи. Там, где срок отсчитывается от регистрации, от финансового года, который компания выбирает сама, или от события, известного только вам, дата здесь не выводится в принципе — вы видите формулу, а не ответ. Продления, переходные режимы и исключения для отдельных видов лиц не отражены. Сверьтесь с реестром, прежде чем полагаться на дату.

Как определяется финансовый год — Компания выбирает сама

Немецкий Geschäftsjahr не является установленной законом константой: он задаётся уставом и не обязан совпадать с календарным годом, поэтому конец финансового года — значение, которое сообщает пользователь. Решающее для этой юрисдикции в том, что от этой даты отсчитывается ТОЛЬКО ОДНО из приведённых ниже обязательств. Срок раскрытия отчётности считается от Abschlussstichtag — Федеральное ведомство юстиции пишет: «Die Einreichungsfrist beträgt höchstens ein Jahr. Sie wird vom Abschlussstichtag des Geschäftsjahrs an berechnet.» Все три налоговые декларации отсчитываются от КАЛЕНДАРНОГО года, потому что Veranlagungszeitraum по налогу на прибыль, Erhebungszeitraum по промысловому налогу и Besteuerungszeitraum по НДС — календарный год независимо от учётного периода: ELSTER приводит «Die Abgabefrist für die Körperschaftsteuererklärung 2025 läuft bis zum 31.07.2026» твёрдой датой и называет одно узкое исключение (доходы от сельского и лесного хозяйства с Wirtschaftsjahr, заканчивающимся после 28.02.2026 — тогда конец девятого месяца после конца Wirtschaftsjahr). Периоды по НДС — календарные месяцы или календарные кварталы и от финансового года не зависят вовсе. Две нормы, которые закрыли бы налоговую сторону текстом, для этой записи НЕ читались: § 7 абз. 4 KStG (отличный от календарного Wirtschaftsjahr у корпораций) и § 14 GewStG, поскольку gesetze-im-internet.de отказывает в машинном доступе.

Bundesamt für Justiz — Offenlegungspflichten: «Die Einreichungsfrist beträgt höchstens ein Jahr. Sie wird vom Abschlussstichtag des Geschäftsjahrs an berechnet.» Calendar anchoring of tax deadlines: ELSTER, Anleitung zur KSt 2025 (https://www.elster.de/eportal/helpGlobal?themaGlobal=help_kst_2025) — «Die Abgabefrist für die Körperschaftsteuererklärung 2025 läuft bis zum 31.07.2026». The texts of § 7 Abs. 4 KStG and § 14 GewStG were not read: gesetze-im-internet.de blocks automated access. · сверено 2026-09-30

Раскрытие годовой отчётности органу, ведущему Unternehmensregister (Offenlegung des Jahresabschlusses)

Формула, а не дата
Куда подаётся
Орган, ведущий Unternehmensregister («die das Unternehmensregister führende Stelle»), в электронной форме — для финансовых годов, начинающихся после 31 декабря 2021 года; за более ранние годы документы направлялись в Bundesanzeiger. Принуждение в другом ведомстве: Ordnungsgeldverfahren ведёт Bundesamt für Justiz на основании § 335 HGB.
К кому относится
Только эти организационно-правовые формы — Stock corporation (Aktiengesellschaft, AG), Partnership limited by shares (Kommanditgesellschaft auf Aktien, KGaA), European company (Societas Europaea, SE), Limited liability company (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH), Entrepreneurial company with limited liability (Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt), UG), Commercial partnership with no natural person as a personally liable partner under § 264a HGB (for example GmbH & Co. KG), Registered cooperative (eingetragene Genossenschaft), Credit institutions, insurance undertakings and energy supply undertakings, irrespective of legal form
Обязанность не зависит от размера — размер решает, ЧТО передаётся, а не подаётся ли вообще. Собственные Offenlegungsregeln органа, ведущего реестр, дают классы для финансовых годов, начинающихся после 31.12.2022, каждый по двум из трёх критериев: Kleinst — до 450.000 EUR баланса / 900.000 EUR выручки / 10 работников; klein — до 7,5 млн EUR / 15 млн EUR / 50; mittelgroß — до 25 млн EUR / 50 млн EUR / 250; groß — свыше. Kleinstunternehmen передаёт только баланс; малая компания добавляет Anhang; средние и крупные передают баланс, Gewinn- und Verlustrechnung, Anhang, Lagebericht и «Bestätigungsvermerk oder der Vermerk über dessen Versagung». Последнее требование предполагает обязательный аудит для двух верхних классов, но текст § 316 HGB для этой записи не читался, и отдельная запись о пороге аудита здесь не заявляется.
Срок
В течение 12 месяцев после конца финансового года.
Продления и исключения: Общего продления этого срока нет, а существующие варианты — КОРОЧЕ, а не длиннее. Орган, ведущий реестр, указывает: «Die Übermittlung der Unterlagen zur Offenlegung des Jahresabschlusses muss grundsätzlich spätestens innerhalb von 12 Monaten nach dem Abschlussstichtag erfolgen» и «Eine kürzere Offenlegungsfrist von 4 Monaten gilt für kapitalmarktorientierte Kapitalgesellschaften i. S. d. § 264d HGB»; Bundesamt für Justiz называет то же четырёхмесячное правило: «gemäß § 325 Absatz 4 Satz 1 des Handelsgesetzbuches (HGB) eine kürzere Frist von nur vier Monaten». Орган реестра упоминает также шестимесячный срок для отдельных эмитентов по VermAnlG — отдельно не сверялось. В прошлые годы Bundesamt für Justiz объявляло Karenzfrist, в течение которого не открывало Ordnungsgeldverfahren против опоздавших; на его собственных страницах на дату сверки такого объявления не найдено, поэтому здесь оно не фиксируется. Поскольку конец финансового года задаёт сама компания, календарное число не показано.
Дата отсюда не выводится. Этот срок отсчитывается от того, чего страница не знает: от финансового года, который компания выбирает сама, или от события, дату которого знаете только вы. Опубликована норма, а не день.
Если пропустить
Bundesamt für Justiz открывает Ordnungsgeldverfahren против членов органа, представляющего общество, и против самого общества. Сначала направляется Androhungsverfügung с требованием исполнить обязанность «innerhalb einer Nachfrist von sechs Wochen ab Zustellung der Androhungsverfügung», и угрожаемый Ordnungsgeld «mindestens 2.500 Euro beläuft und grundsätzlich bis zu 25.000 Euro betragen kann». Если шестинедельный срок проходит без исполнения, Ordnungsgeld налагается, и процедура повторяется. Поэтому цифры ниже фиксируют установленный минимум и обычный предел ОДНОГО Ordnungsgeld, а не общий размер риска: процедура повторяема.
Чем подтверждается исполнение
Электронное подтверждение передачи, выданное органом, ведущим Unternehmensregister, вместе с опубликованным или депонированным комплектом отчётных документов, доступным по записи о компании в реестре. Kleinstunternehmen, исполняющее обязанность через Hinterlegung вместо публикации, должно хранить это подтверждение тем более, поскольку депонированные документы выдаются третьим лицам только по заявлению и за пошлину.
Первоисточник: Bundesamt für Justiz — Offenlegungspflichten (deadline, who is obliged, § 325 Abs. 4 S. 1 HGB — four months) and Ordnungsgeldverfahren (https://www.bundesjustizamt.de/DE/Themen/OrdnungsgeldVollstreckung/Jahresabschluesse/Offenlegung/Verfahren/Verfahren_node.html — Nachfrist of six weeks, «mindestens 2.500 Euro ... bis zu 25.000 Euro»); size classes, required documents and fee structure — Offenlegungsregeln of the register operator (https://publikations-plattform.de/order/de/wissenswertes/sogehts/jaoffenlegungsregeln). The text of § 325 HGB was not read: gesetze-im-internet.de blocks automated access.
сверено 2026-09-30 · Перепроверяется раз в 12 месяцев

Декларация по налогу на прибыль корпораций (Körperschaftsteuererklärung)

Твёрдая дата
Куда подаётся
Компетентный Finanzamt по месту управления или юридического адреса, обязательной аутентифицированной электронной передачей, для которой безвозмездно предоставлен собственный портал налоговых администраций ELSTER.
К кому относится
Только эти организационно-правовые формы — Stock corporation (Aktiengesellschaft, AG), Partnership limited by shares (Kommanditgesellschaft auf Aktien, KGaA), European company (Societas Europaea, SE), Limited liability company (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH), Entrepreneurial company with limited liability (Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt), UG), Registered cooperative (eingetragene Genossenschaft)
Декларация охватывает Veranlagungszeitraum, то есть календарный год, а НЕ собственный учётный период компании. Официальная инструкция ELSTER к декларации за 2025 год называет срок твёрдой датой — «Die Abgabefrist für die Körperschaftsteuererklärung 2025 läuft bis zum 31.07.2026» — и приводит единственное исключение: лица с доходами от сельского и лесного хозяйства, чей Wirtschaftsjahr 2025/2026 заканчивается после 28 февраля 2026 года, вправе подать до конца девятого месяца после конца этого Wirtschaftsjahr. Компании, выбравшей некалендарный учётный период, не следует поэтому сдвигать эту дату по аналогии со сроком раскрытия отчётности; соотношение отличного Wirtschaftsjahr и Veranlagungszeitraum регулирует § 7 абз. 4 KStG, который для этой записи не читался. Товарищества (OHG, KG, GbR) не являются плательщиками Körperschaftsteuer и подают другую декларацию, здесь не охваченную.
Срок
31 июля каждого года. Календарная дата, установленная законом и от финансового года не зависящая.
Продления и исключения: Если декларацию готовит налоговый консультант или иное лицо, уполномоченное на налоговое консультирование, установленный срок переносится на конец февраля второго года, следующего за налоговым периодом. Налоговая администрация Северного Рейна-Вестфалии формулирует общее правило как «bis zum 31. Juli des Folgejahres», а правило для сопровождаемых случаев — «auf den letzten Februartag des übernächsten Jahres», и печатает конкретные даты, попадающие в переходный хвост пандемийного законодательства: за период 2024 года — 31 июля 2025, при сопровождении — 30 апреля 2026; за период 2025 года — 31 июля 2026, при сопровождении — 1 марта 2027. Эти даты для сопровождаемых случаев привязаны к году и неоднократно переносились законом — поэтому в машинном поле здесь стоит обычная дата, а дата для сопровождаемых случаев только словами. Срок, приходящийся на субботу, воскресенье или праздничный день, переносится на следующий рабочий день.
Если пропустить
За просрочку взимается Verspätungszuschlag. Налоговая администрация Северного Рейна-Вестфалии указывает: «Der Verspätungszuschlag beträgt für jeden angefangenen Monat der Verspätung 0,25 Prozent der gegebenenfalls um die festgesetzten Vorauszahlungen und die anzurechnenden Steuerabzugsbeträge verminderten festgesetzten Steuer – abgerundet auf volle Euro –, aber mindestens 25 Euro pro angefangenem Monat der Verspätung.» Та же администрация указывает, что Finanzamt вправе воздержаться от его взимания, если декларация поступила в течение четырнадцати месяцев после конца календарного года и просрочка убедительно извинена, если получается возврат или нулевое начисление, либо если ведомство само продлило срок. Числовые поля ниже намеренно пусты: это месячный процент с месячным минимумом, и в этой схеме нет поля, которое унесло бы такую величину без искажения. Законодательного потолка на прочитанных страницах не найдено.
Чем подтверждается исполнение
Электронная квитанция о передаче (Transferticket), формируемая ELSTER или использованной коммерческой программой, а затем Körperschaftsteuerbescheid, выданный Finanzamt за этот период.
Первоисточник: ELSTER, Anleitung zur KSt 2025 (portal of the federal and state tax administrations) — «Die Abgabefrist für die Körperschaftsteuererklärung 2025 läuft bis zum 31.07.2026», with an exception for agriculture and forestry. General rule and dates for cases prepared by tax advisers: Finanzverwaltung NRW, Abgabepflichten und -fristen (https://www.finanzamt.nrw.de/steuerinfos/weitere-themen/steuererklaerung/abgabepflichten-und-fristen). Verspätungszuschlag: Finanzverwaltung NRW (https://www.finanzamt.nrw.de/steuerinfos/weitere-themen/steuerbescheid/verspaetungszuschlag). The texts of § 149 AO, § 152 AO and § 7 Abs. 4 KStG were not read: gesetze-im-internet.de blocks automated access, and the BMF AO-Handbuch serves its text only via scripts.
сверено 2026-09-30 · Перепроверяется раз в 12 месяцев

Декларация по промысловому налогу (Gewerbesteuererklärung)

Твёрдая дата
Куда подаётся
Компетентный Finanzamt, в электронной форме. Сам налог Finanzamt не взимает: он устанавливает Gewerbesteuermessbetrag и передаёт его в муниципалитет (Gemeinde), который применяет собственный Hebesatz и выставляет начисление. Поэтому декларация подаётся в налоговый орган, хотя поступления принадлежат муниципалитету.
К кому относится
Все лица в юрисдикции
Администрация Баварии описывает адресата обязанности через условие «Sie betreiben ein gewerbliches Unternehmen und sind kein Freiberufler oder Land- und Forstwirt» и отмечает Freibetrag в 24.500 EUR, доступный физическим лицам. Подпадает ли Kapitalgesellschaft под налог независимо от характера деятельности, регулирует § 2 абз. 2 GewStG, который для этой записи НЕ читался, поэтому охват записан как общий, а не как утверждение именно о корпорациях. Erhebungszeitraum — календарный год, поэтому срок ниже — твёрдая дата, а не смещение от учётного периода.
Срок
31 июля каждого года. Календарная дата, установленная законом и от финансового года не зависящая.
Продления и исключения: Администрация Баварии указывает обычный срок как «bis zum 31.7. des auf den Erhebungszeitraum folgenden Kalenderjahres», а срок для сопровождаемых случаев — «bis zum letzten Tag des Monats Februar des zweiten auf den Erhebungszeitraum folgenden Kalenderjahres», то есть когда декларацию готовит налоговый консультант или иное уполномоченное лицо. Здесь действуют те же привязанные к году переходные даты, что и для декларации по налогу на прибыль, поэтому дата для сопровождаемых случаев передана только словами. Срок, приходящийся на субботу, воскресенье или праздничный день, переносится на следующий рабочий день.
Если пропустить
За просрочку взимается тот же Verspätungszuschlag, что и по любой другой декларации: «für jeden angefangenen Monat der Verspätung 0,25 Prozent der ... festgesetzten Steuer – abgerundet auf volle Euro –, aber mindestens 25 Euro pro angefangenem Monat der Verspätung», как указывает налоговая администрация Северного Рейна-Вестфалии. Числовые поля оставлены пустыми, потому что месячный процент с месячным минимумом не ложится в эту схему без искажения. Может ли муниципалитет добавить собственное отдельное последствие, не проверялось.
Чем подтверждается исполнение
Электронная квитанция о передаче из ELSTER или использованной программы, затем Gewerbesteuermessbescheid, выданный Finanzamt, и вслед за ним Gewerbesteuerbescheid, выданный муниципалитетом.
Первоисточник: BayernPortal (portal of the Bavarian state administration), Gewerbesteuer; Abgabe der Erklärung — «bis zum 31.7. des auf den Erhebungszeitraum folgenden Kalenderjahres», «bis zum letzten Tag des Monats Februar des zweiten auf den Erhebungszeitraum folgenden Kalenderjahres», mandatory electronic filing, Freibetrag 24.500 EUR. Verspätungszuschlag: Finanzverwaltung NRW (https://www.finanzamt.nrw.de/steuerinfos/weitere-themen/steuerbescheid/verspaetungszuschlag). The texts of § 14a GewStG and § 2 Abs. 2 GewStG were not read: gesetze-im-internet.de blocks automated access.
сверено 2026-09-30 · Перепроверяется раз в 12 месяцев

Предварительная декларация по НДС (Umsatzsteuer-Voranmeldung)

Формула, а не дата
Куда подаётся
Компетентный Finanzamt, который требует направлять декларацию «authentifiziert elektronisch» — через бесплатную программу ELSTER налоговых администраций либо через коммерческое налоговое ПО. Исчисленный в декларации налог подлежит уплате сразу в тот же день, без отдельного уведомления о начислении: он «sofort fällig».
К кому относится
Только при превышении порога — НДС к уплате за предыдущий год > 2 000 EUR
Сумма налога за предыдущий год решает и то, подаются ли предварительные декларации вообще, и то, как часто. Налоговая администрация Северного Рейна-Вестфалии даёт три полосы: свыше 9.000 EUR — ежемесячно, срок «bis zum 10. des Folgemonats»; от 2.000 EUR до 9.000 EUR — ежеквартально, срок «10. Tag nach Ablauf des Kalendervierteljahres»; ниже 2.000 EUR Finanzamt вправе вовсе освободить от предварительных деклараций — именно поэтому записанный здесь порог 2.000 EUR, а не 9.000 EUR. Для предприятий, созданных в 2021–2026 годах, та же администрация указывает, что по общему правилу подача квартальная, если только ожидаемый годовой налог не превышает 9.000 EUR, тогда ежемесячная. Предприятие на Kleinunternehmerregelung по § 19 UStG — нетто-Gesamtumsatz не выше 25.000 EUR в предыдущем календарном году и не выше 100.000 EUR в текущем — НДС не начисляет и под это обязательство не подпадает. Порог здесь — НДС к уплате за предыдущий год, а не выручка, и смешивать их нельзя.
Срок
Отсчитывается от события, а не от календаря.
Продления и исключения: По заявлению может быть предоставлена Dauerfristverlängerung, сдвигающая каждый срок на один месяц. Налоговая администрация Северного Рейна-Вестфалии описывает её как продление по ходатайству; для подающих ежемесячно оно обусловлено Sondervorauszahlung в размере одной одиннадцатой суммы авансовых платежей предыдущего года, которая затем засчитывается в счёт годового обязательства. Поскольку период — календарный месяц или календарный квартал, выбираемый по налогу предыдущего года, а продление предоставляется индивидуально, календарное число здесь не выводится. Срок, приходящийся на субботу, воскресенье или праздничный день, переносится на следующий рабочий день.
Дата отсюда не выводится. Этот срок отсчитывается от того, чего страница не знает: от финансового года, который компания выбирает сама, или от события, дату которого знаете только вы. Опубликована норма, а не день.
Если пропустить
За просрочку может взиматься Verspätungszuschlag, который налоговая администрация Северного Рейна-Вестфалии описывает для деклараций в целом как «für jeden angefangenen Monat der Verspätung 0,25 Prozent der ... festgesetzten Steuer – abgerundet auf volle Euro –, aber mindestens 25 Euro pro angefangenem Monat der Verspätung». Применяется ли правило автоматического наложения к предварительным декларациям так же, как к годовым, на первоисточнике НЕ сверялось и здесь не утверждается. Отдельно: показанный в предварительной декларации налог наступает к уплате в тот же день подачи, поэтому просрочка платежа влечёт собственное последствие — Säumniszuschlag, ставка которого для этой записи не сверялась. Числовые поля оставлены пустыми, а не заполнены правдоподобной цифрой.
Чем подтверждается исполнение
Электронная квитанция о передаче (Transferticket) за каждый период вместе с подтверждением платежа, поскольку заявленная сумма наступает к уплате в ту же дату без отдельного начисления.
Первоисточник: Finanzverwaltung NRW, Umsatzsteuer-Voranmeldungen — «bis zum 10. des Folgemonats», «10. Tag nach Ablauf des Kalendervierteljahres», thresholds of 9.000 EUR and 2.000 EUR, rule for new businesses 2021–2026, Dauerfristverlängerung and Sondervorauszahlung of 1/11, «authentifiziert elektronisch», «sofort fällig». Kleinunternehmer thresholds of 25.000 / 100.000 EUR: Bayerisches Landesamt für Steuern (https://www.lfst.bayern.de/steuerinfos/haeufig-gestellte-fragen/umsatzsteuer). The text of § 18 UStG was not read: gesetze-im-internet.de blocks automated access.
сверено 2026-09-30 · Перепроверяется раз в 12 месяцев

Годовая декларация по НДС (Umsatzsteuer-Jahreserklärung)

Твёрдая дата
Куда подаётся
Компетентный Finanzamt, в электронной форме: «Die Umsatzsteuer-Jahreserklärung muss dem Finanzamt in elektronischer Form übermittelt werden.» Бумажная подача может быть разрешена по ходатайству в случаях особой обременительности.
К кому относится
Только зарегистрированные иностранные лица
Декларация охватывает Besteuerungszeitraum, то есть календарный год, и подаётся предприятиями, облагаемыми НДС, независимо от того, подавались ли предварительные декларации. Недавнее и легко упускаемое изменение сужает круг: Баварское земельное управление по налогам указывает, что «Umsatzsteuerliche Kleinunternehmer sind für Besteuerungszeiträume ab 2024 grundsätzlich von der Abgabe der Umsatzsteuer-Jahreserklärung befreit», с исключениями, когда применяется особая норма или когда Finanzamt декларацию истребует. Предприятию, которое было Kleinunternehmer в прежние годы и тогда подавало, не следует поэтому считать, что обязанность сохраняется, а тому, кто выходит из режима Kleinunternehmer, — что она отпала. Пороги Kleinunternehmer: нетто-Gesamtumsatz 25.000 EUR в предыдущем календарном году и 100.000 EUR в текущем.
Срок
31 июля каждого года. Календарная дата, установленная законом и от финансового года не зависящая.
Продления и исключения: Баварское земельное управление по налогам приводит обычный срок как «bis zum 31. Juli des folgenden Jahres». Если декларацию готовит налоговый консультант или иное уполномоченное лицо, действует то же продление, что и по прочим годовым декларациям, — до последнего дня февраля второго года, следующего за налоговым периодом, как формулирует налоговая администрация Северного Рейна-Вестфалии: «auf den letzten Februartag des übernächsten Jahres». Эти даты для сопровождаемых случаев неоднократно переносились законом в переходном хвосте пандемийного законодательства, поэтому переданы только словами. Срок, приходящийся на субботу, воскресенье или праздничный день, переносится на следующий рабочий день.
Если пропустить
За просрочку взимается Verspätungszuschlag на тех же условиях, что и по прочим годовым декларациям: «für jeden angefangenen Monat der Verspätung 0,25 Prozent der ... festgesetzten Steuer – abgerundet auf volle Euro –, aber mindestens 25 Euro pro angefangenem Monat der Verspätung», по указанию налоговой администрации Северного Рейна-Вестфалии, которая называет и случаи, когда Finanzamt вправе от взимания воздержаться. Числовые поля оставлены пустыми, потому что месячный процент с месячным минимумом не переносится в них без искажения.
Чем подтверждается исполнение
Электронная квитанция о передаче (Transferticket) по годовой декларации и Umsatzsteuerbescheid в случае, когда Finanzamt выдаёт его с отступлением от поданной декларации.
Первоисточник: Bayerisches Landesamt für Steuern, Umsatzsteuer — «bis zum 31. Juli des folgenden Jahres», «Die Umsatzsteuer-Jahreserklärung muss dem Finanzamt in elektronischer Form übermittelt werden», «Umsatzsteuerliche Kleinunternehmer sind für Besteuerungszeiträume ab 2024 grundsätzlich von der Abgabe der Umsatzsteuer-Jahreserklärung befreit», thresholds of 25.000 / 100.000 EUR. Deadline for cases prepared by tax advisers: Finanzverwaltung NRW (https://www.finanzamt.nrw.de/steuerinfos/weitere-themen/steuererklaerung/abgabepflichten-und-fristen). Verspätungszuschlag: Finanzverwaltung NRW (https://www.finanzamt.nrw.de/steuerinfos/weitere-themen/steuerbescheid/verspaetungszuschlag). The texts of § 18 Abs. 3 UStG and § 19 UStG were not read: gesetze-im-internet.de blocks automated access.
сверено 2026-09-30 · Перепроверяется раз в 6 месяцев
← Все юрисдикции