Un dividendo transfronterizo puede tributar dos veces: al salir, por la retención en el país de la filial, y al llegar, salvo que el país de la matriz lo exima. Una retención del 5 % seguida de una exención total y una retención del 5 % seguida de un impuesto del 25 % son dos resultados distintos, y una tabla de retenciones por sí sola solo muestra la primera mitad.
Elige el país de la filial que paga, el país de la matriz que recibe, la participación de la matriz y el tiempo de tenencia. La primera mitad sale de la matriz de retenciones; la segunda, de las reglas de exención por participación del país receptor: el umbral, el plazo de tenencia y la parte del dividendo que queda sin gravar. Las condiciones que no se reducen a un número se imprimen junto a la respuesta.
Salvedad: Una participación mantenida como inversión solo está exenta si la filial supera el test de tributación o el test de activos; en caso contrario, la exención se sustituye por un crédito.
Entre dos Estados miembros, la directiva matriz-filial elimina a menudo la retención cuando se cumplen sus condiciones. Esta página no la aplica, así que la retención mostrada puede ser mayor que la realmente practicada.
Los Países Bajos eximen por completo los rendimientos de una participación — tanto dividendos como ganancias por transmisión — cuando una sociedad sujeta al impuesto neerlandés sobre sociedades posee al menos el 5 % del capital nominal desembolsado de la filial; no se exige período de tenencia. El umbral del 5 % es necesario pero no suficiente: una participación mantenida como inversión conserva la exención solo si supera un test de tributación o de activos y, en caso contrario, recibe un crédito en su lugar.
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No se calcula la deducción de la retención en origen contra el impuesto del país receptor; cuando un país la deniega sobre dividendos exentos, la página lo indica. El impuesto del país receptor se muestra al tipo general de su ficha, sin recargos locales, tipos reducidos ni impuestos locales sobre la actividad. No se aplican las exenciones de las directivas de la UE, que a menudo eliminan la retención entre dos Estados miembros. Las normas antiabuso, antihíbridos y de sociedades extranjeras controladas se nombran donde importan, pero no se aplican. Países receptores cubiertos por ahora: 10.