Qué presenta una sociedad: China [CN]

Presenta toda empresa: «企业应当于每年1月1日至6月30日，通过国家企业信用信息公示系统向市场监督管理部门报送上一年度年度报告，并向社会公示。当年设立登记的企业，自下一年起报送并公示年度报告。» — del 1 de enero al 30 de junio de cada año, por el año anterior, con publicación; la empresa inscrita en un año empieza a presentar al año siguiente. El informe recoge datos de contacto y situación, inversiones, capital suscrito y desembolsado de los socios, transmisiones de participaciones, sitios web y datos financieros (plantilla, activos, pasivos, ingresos, beneficio, impuestos), algunos de los cuales la empresa puede optar por no publicar. Para una empresa de inversión extranjera, las Medidas sobre información de inversión extranjera añaden la misma ventana — «外商投资企业应于每年1月1日至6月30日通过国家企业信用信息公示系统提交上一年度的年度报告。当年设立的外商投资企业，自下一年起报送年度报告。» — con información de inversores y controladores efectivos, de actividad y balance y, si rige una medida administrativa especial de acceso, de licencias sectoriales. Desde el ejercicio 2019 es una sola presentación: la circular conjunta SAMR–MOFCOM–SAFE 市监信〔2019〕238号 dispone que las empresas de inversión extranjera «统一通过国家企业信用信息公示系统…报送“多报合一”年报», y las guías de las sucursales de la SAFE para el año 2025 confirman que el registro de saldos de IED se hace mediante este informe anual en la misma ventana del 1 de enero al 30 de junio. El antiguo plazo de la SAFE del 30 de septiembre no se muestra, por tanto, como obligación separada.

Prórrogas y excepciones: No se publica prórroga. La guía de la sucursal de Tianjin de la SAFE para el año 2025 indica que desde el 1 de julio un informe «多报合一» tardío o corregido ya no se presenta en el sistema de publicidad sino mediante solicitud a las autoridades de comercio a través del sistema de información sobre inversión extranjera: «2026年7月1日后，补报或更正2025年度“多报合一”年报，应向商务部门申请，并通过外商投资信息报告管理系统办理».

La ley fija el plazo: «企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。» — dentro de los cinco meses siguientes al cierre del año, es decir, el 31 de mayo para el año natural legal, con el informe financiero y contable adjunto. La obligación no depende del resultado: las medidas de la STA sobre la liquidación obligan a todo contribuyente que haya operado durante el año, incluso en operación de prueba, a realizarla «无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损», esté o no en periodo de reducción o exención y tenga beneficio o pérdida. El reglamento de aplicación repite que la declaración anual y el informe financiero se deben «无论盈利或者亏损». La misma declaración lleva los formularios de informe de operaciones vinculadas, descritos en ficha aparte.

Prórrogas y excepciones: Dos mecanismos. Primero, si el último día es festivo legal, se traslada: «税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续３日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。» — por eso la ficha es indicativa aunque el año sea legal. Segundo, el contribuyente con dificultades reales puede solicitar por escrito, dentro del plazo, presentar más tarde: «确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请。» Aparte, el contribuyente que detecta un error puede volver a presentar dentro del periodo de liquidación: «纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。»

«企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。» — el periodo del pago a cuenta es el mes o el trimestre, y cuál corresponde a cada empresa lo fija la autoridad tributaria: «企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。» El pago a cuenta se calcula sobre el beneficio real del mes o trimestre o, si ello es difícil, sobre la media mensual o trimestral de la renta imponible del año anterior u otro método admitido, y el método elegido no se cambia libremente dentro del año. La declaración se debe incluso en periodo de pérdidas. El hecho aquí es el fin del periodo de pago a cuenta propio de la empresa, que solo ella conoce (mes o trimestre).

Prórrogas y excepciones: El plazo de 15 días se desplaza cada año con los festivos. La STA publica el calendario de todos los impuestos que se declaran dentro de los 15 días siguientes a un mes o trimestre; para 2026 (税总办征科函〔2025〕64号, de 10 de diciembre de 2025) los últimos días mensuales son el 20 de enero, 24 de febrero, 16 de marzo, 20 de abril, 22 de mayo, 15 de junio, 15 de julio, 17 de agosto, 15 de septiembre, 26 de octubre, 16 de noviembre y 15 de diciembre. La solicitud escrita de prórroga dentro del plazo está prevista en el art. 37 de las Normas de aplicación de la ley de administración tributaria.

Aquí no puede deducirse ninguna fecha. Este plazo se cuenta desde algo que esta página desconoce: el ejercicio fiscal que la propia sociedad elige, o un hecho que solo tú puedes fechar. Lo publicado es la norma, no el día.

La ley exige el informe siempre que haya operaciones con partes vinculadas: «企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。» El anuncio de la STA sobre declaración de vinculadas lo aplica a «实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业» — empresas residentes que tributan según contabilidad y no residentes con establecimiento en China que declaran beneficios reales. Una sociedad de inversión extranjera controlada por su matriz extranjera tiene por definición al menos una parte vinculada, así que para una WFOE la cuestión no es tanto si los formularios se aplican como qué deben revelar. No hay umbral de tamaño para estos formularios; los umbrales del mismo anuncio rigen la documentación contemporánea, descrita aparte.

Prórrogas y excepciones: Los formularios acompañan a la declaración anual y comparten su plazo, incluidos el traslado por festivos y la prórroga escrita descritos en la ficha de la declaración anual.

Cuatro criterios alternativos, cualquiera de los cuales obliga al archivo local: «（一）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。（二）金融资产转让金额超过1亿元。（三）无形资产所有权转让金额超过1亿元。（四）其他关联交易金额合计超过4000万元。» — transmisiones de activos tangibles por más de 200 millones de yuanes, de activos financieros por más de 100 millones, de intangibles por más de 100 millones, u otras operaciones vinculadas que sumen más de 40 millones de yuanes. El campo de umbral lleva el cuarto criterio, el que una WFOE de servicios o distribución que paga cánones, regalías o cargos de servicios a su grupo suele alcanzar primero. Dos exenciones: las operaciones cubiertas por un acuerdo previo de valoración no computan, y «企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档» — la empresa cuyas operaciones vinculadas son solo nacionales no prepara ninguna documentación. La documentación se redacta en chino citando fuentes, lleva el sello de la empresa y la firma del representante legal o persona autorizada, y se conserva 10 años.

Prórrogas y excepciones: No se publica prórroga de la fecha de preparación. El segundo reloj solo arranca con el requerimiento: «同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供» — la documentación debe entregarse dentro de los 30 días siguientes al requerimiento de la autoridad tributaria.

Dos condiciones alternativas: «（一）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。（二）年度关联交易总额超过10亿元。» — la empresa tuvo en el año operaciones vinculadas transfronterizas y el grupo de la matriz última que la consolida ya preparó un archivo maestro; o sus operaciones vinculadas del año suman más de 1.000 millones de yuanes. El campo de umbral lleva solo la segunda condición. Para una WFOE de un grupo que ya prepara archivo maestro en otro país, opera la primera, con cualquier tamaño, en cuanto exista una sola operación vinculada transfronteriza. La exención por operaciones solo nacionales se aplica como en el archivo local.

Prórrogas y excepciones: No se publica prórroga. El plazo corre desde el cierre del ejercicio contable de la matriz última, no desde el año fiscal chino: «主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕» — así que en un grupo cuya matriz cierra en fecha distinta del 31 de diciembre el plazo del archivo maestro no coincide con ningún otro plazo chino. Entrega a requerimiento dentro de 30 días, como el archivo local.

Aquí no puede deducirse ninguna fecha. Este plazo se cuenta desde algo que esta página desconoce: el ejercicio fiscal que la propia sociedad elige, o un hecho que solo tú puedes fechar. Lo publicado es la norma, no el día.

Desde el 1 de enero de 2026 la base es la Ley del impuesto sobre el valor añadido, aprobada el 25 de diciembre de 2024, que sustituyó al anterior reglamento provisional. Su art. 30: «增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税。纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自次月一日起十五日内申报纳税。» — el periodo impositivo es de 10 días, 15 días, un mes o un trimestre, fijado por la autoridad según la cuantía del impuesto; en periodos mensuales y trimestrales la declaración y el pago vencen dentro de los 15 días siguientes al fin del periodo, en periodos de 10 o 15 días dentro de los 15 días desde el primer día del mes siguiente. Los retenedores ingresan el IVA con los mismos periodos. Es pequeño contribuyente aquel cuyas ventas gravadas anuales no superan 5 millones de yuanes; el Consejo de Estado puede ajustar la cifra. El hecho es el fin del periodo asignado, que solo conoce el contribuyente.

Prórrogas y excepciones: El plazo de 15 días se desplaza con los festivos según el calendario anual de la STA; para 2026 (税总办征科函〔2025〕64号) los últimos días van del 15 al 26 según el mes — lista completa en la ficha del pago a cuenta del impuesto sobre la renta de las empresas. La solicitud escrita de prórroga dentro del plazo está prevista en el art. 37 de las Normas de aplicación de la ley de administración tributaria. El desfase de 15 días vale para periodos mensuales y trimestrales; en periodos de 10 o 15 días, los 15 días corren desde el primer día del mes siguiente.

Aquí no puede deducirse ninguna fecha. Este plazo se cuenta desde algo que esta página desconoce: el ejercicio fiscal que la propia sociedad elige, o un hecho que solo tú puedes fechar. Lo publicado es la norma, no el día.

Toda entidad que paga rentas a personas físicas es retenedora: «以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人». La ley fija el plazo: «扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。» — el impuesto retenido en el mes o en cada pago se ingresa, y la declaración de retenciones se presenta, dentro de los 15 días del mes siguiente. Las medidas de la STA exigen una declaración completa de cada perceptor: «全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。» Los salarios se retienen por el método acumulativo con una deducción de 5.000 yuanes al mes. El hecho es el fin de un mes en que se pagaron rentas.

Prórrogas y excepciones: El día 15 se desplaza con los festivos según el calendario anual de la STA (para 2026, 税总办征科函〔2025〕64号: del 15 al 26 según el mes). Los retenedores pueden solicitar por escrito prórroga dentro del plazo conforme al art. 37 de las Normas de aplicación de la ley de administración tributaria.

Aquí no puede deducirse ninguna fecha. Este plazo se cuenta desde algo que esta página desconoce: el ejercicio fiscal que la propia sociedad elige, o un hecho que solo tú puedes fechar. Lo publicado es la norma, no el día.

El impuesto nace al formalizar un documento gravado: «印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。» La presentación sigue al periodo: «印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。» — en régimen trimestral o anual dentro de los 15 días siguientes al fin del trimestre o año, por operación dentro de los 15 días desde que nace la obligación. Qué documentos tributan y a qué tipo lo fija la tarifa anexa a la ley, que no fue legible en la página leída y no se indica aquí. Una WFOE que no formaliza documento gravado alguno en un periodo no debe nada por él; la ficha se incluye porque los contratos con proveedores y clientes son, en el curso ordinario, documentos gravados según la tarifa de la ley, pero la tarifa en sí no se afirma.

Prórrogas y excepciones: Los plazos trimestrales y anuales de 15 días siguen el calendario anual de la STA y el traslado por festivos como los demás impuestos periódicos; la solicitud escrita de prórroga dentro del plazo está prevista en el art. 37 de las Normas de aplicación de la ley de administración tributaria.

Aquí no puede deducirse ninguna fecha. Este plazo se cuenta desde algo que esta página desconoce: el ejercicio fiscal que la propia sociedad elige, o un hecho que solo tú puedes fechar. Lo publicado es la norma, no el día.

Presentan las sociedades, las sociedades personalistas y las sucursales de sociedades extranjeras. La primera presentación se hace en la constitución: «备案主体在设立登记时，应当通过相关登记注册系统备案受益所有人信息。» Las entidades inscritas antes de la entrada en vigor de las Medidas el 1 de noviembre de 2024 tenían hasta el 1 de noviembre de 2025: «在本办法实施前已经登记注册的备案主体，应当于2025年11月1日前，按照本办法规定备案受益所有人信息。» La obligación recurrente depende de hechos: «备案主体受益所有人信息发生变化，或者不再符合本办法第三条规定的承诺免报条件的，应当自发生变化或者不符合承诺免报条件之日起30日内，通过相关登记注册系统备案受益所有人信息。» — dentro de los 30 días de cualquier cambio. Existe una exención mediante compromiso para la entidad con capital registrado no superior a 10 millones de yuanes cuyos socios sean todos personas físicas y a la que ninguna otra persona física controle ni de la que obtenga beneficio; una WFOE cuyo socio es una sociedad extranjera no cumple la condición de socios todos personas físicas. Las Medidas no prevén reconfirmación anual, por lo que no debe generarse recordatorio anual.

Prórrogas y excepciones: No se publica prórroga. La entidad que no puede constituirse a través del sistema de registro y se inscribe presencialmente presenta por el sistema dentro de los 30 días desde la constitución: «无法通过相关登记注册系统办理设立登记的，可以现场办理，并在设立登记之日起30日内，通过相关登记注册系统备案受益所有人信息。»

Aquí no puede deducirse ninguna fecha. Este plazo se cuenta desde algo que esta página desconoce: el ejercicio fiscal que la propia sociedad elige, o un hecho que solo tú puedes fechar. Lo publicado es la norma, no el día.

La Ley de sociedades revisada, vigente desde el 1 de julio de 2024, dispone: «有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起五年内缴足。» — los socios desembolsan sus aportaciones suscritas según los estatutos, dentro de los cinco años desde la constitución; los estatutos pueden fijar una fecha anterior. Para la sociedad inscrita antes del 30 de junio de 2024, el Decreto n.º 784 del Consejo de Estado establece una transición: «2024年6月30日前登记设立的公司，有限责任公司剩余认缴出资期限自2027年7月1日起超过5年的，应当在2027年6月30日前将其剩余认缴出资期限调整至5年内并记载于公司章程，股东应当在调整后的认缴出资期限内足额缴纳认缴的出资额». Así, una WFOE antigua cuyos estatutos aún prevén un calendario largo debe, antes del 30 de junio de 2027, reducir el plazo restante a no más de cinco años desde el 1 de julio de 2027 y recogerlo en los estatutos. El mismo Decreto permite a la SAMR aceptar el calendario original cuando la actividad afecta a intereses nacionales o públicos relevantes y lo propone un departamento del Consejo de Estado o un gobierno provincial. Es un plazo único por sociedad, no una presentación recurrente; se incluye porque es la obligación de capital que una sociedad de inversión extranjera más suele seguir.

Prórrogas y excepciones: Cinco años es el máximo legal; los estatutos pueden fijar una fecha anterior, que entonces prevalece, por lo que el desfase mostrado es un límite exterior. Para las sociedades inscritas antes del 30 de junio de 2024 rige en su lugar la transición del Decreto n.º 784, con modificación de estatutos antes del 30 de junio de 2027. El artículo transitorio de la propia Ley de sociedades (art. 266) no se leyó en la fuente primaria.

Además del informe anual, la empresa publica ciertos hechos a medida que se producen: «企业应当自下列信息形成之日起20个工作日内通过国家企业信用信息公示系统向社会公示：(一)有限责任公司股东或者股份有限公司发起人认缴和实缴的出资额、出资时间、出资方式等信息；(二)有限责任公司股东股权转让等股权变更信息» — entre otros, capital suscrito y desembolsado, fechas y forma de las aportaciones y transmisiones de participaciones, dentro de los 20 días hábiles desde que surge la información. Para una WFOE que desembolsa su capital por tramos, cada tramo abre un nuevo plazo de 20 días hábiles. Aparte, las Medidas sobre información de inversión extranjera exigen un informe de cambios para las modificaciones que no implican cambio registral: «不涉及企业变更登记（备案）的，外商投资企业应于变更事项发生后20个工作日内通过企业登记系统提交变更报告。» El plazo se cuenta en días hábiles, que el desfase en días naturales del esquema no puede expresar, por lo que el desfase queda vacío.

Aquí no puede deducirse ninguna fecha. Este plazo se cuenta desde algo que esta página desconoce: el ejercicio fiscal que la propia sociedad elige, o un hecho que solo tú puedes fechar. Lo publicado es la norma, no el día.