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Qué presenta una sociedad: Alemania [DE]

Cada entrada siguiente es la regla tal como la publica Alemania. Es una referencia, no un calendario: cuando el plazo parte de algo que solo usted conoce, la página lo dice en lugar de mostrar una fecha.

Una plantilla, no tu plazo

Esta es la norma tal como la publica el registro, contrastada con la fuente primaria en la fecha indicada. No es tu fecha de presentación. Cuando el plazo se cuenta desde la constitución, desde un ejercicio fiscal que la propia sociedad elige o desde un hecho que solo tú conoces, aquí no puede deducirse ninguna fecha: ves la fórmula, no la respuesta. Las prórrogas, los regímenes transitorios y las exenciones para tipos concretos de entidad no están reflejados. Confirma con el registro antes de fiarte de una fecha.

Cómo se fija el ejercicio fiscal — Lo elige la sociedad

El Geschäftsjahr alemán no es una constante legal: lo fijan los estatutos y no tiene que coincidir con el año natural, de modo que el fin del ejercicio es un dato que el usuario debe aportar. Lo decisivo aquí es que SOLO UNA de las obligaciones siguientes corre desde esa fecha. El plazo de publicación se cuenta desde el Abschlussstichtag — la Oficina Federal de Justicia escribe: «Die Einreichungsfrist beträgt höchstens ein Jahr. Sie wird vom Abschlussstichtag des Geschäftsjahrs an berechnet.» Las tres declaraciones fiscales, en cambio, corren desde el año NATURAL, porque el Veranlagungszeitraum del impuesto de sociedades, el Erhebungszeitraum del impuesto de actividades y el Besteuerungszeitraum del IVA son el año natural con independencia del ejercicio contable: ELSTER indica «Die Abgabefrist für die Körperschaftsteuererklärung 2025 läuft bis zum 31.07.2026» como fecha fija, y nombra una sola excepción estrecha (rentas agrarias y forestales con Wirtschaftsjahr que cierre después del 28.02.2026 — entonces fin del noveno mes tras ese cierre). Los períodos de IVA son meses o trimestres naturales y no dependen del ejercicio. Dos preceptos que zanjarían la parte fiscal NO se leyeron: § 7 ap. 4 KStG y § 14 GewStG, porque gesetze-im-internet.de deniega el acceso automatizado.

Bundesamt für Justiz — Offenlegungspflichten: «Die Einreichungsfrist beträgt höchstens ein Jahr. Sie wird vom Abschlussstichtag des Geschäftsjahrs an berechnet.» Calendar anchoring of tax deadlines: ELSTER, Anleitung zur KSt 2025 (https://www.elster.de/eportal/helpGlobal?themaGlobal=help_kst_2025) — «Die Abgabefrist für die Körperschaftsteuererklärung 2025 läuft bis zum 31.07.2026». The texts of § 7 Abs. 4 KStG and § 14 GewStG were not read: gesetze-im-internet.de blocks automated access. · verificado 2026-09-30

Publicación de las cuentas anuales ante el organismo que lleva el Unternehmensregister (Offenlegung des Jahresabschlusses)

Fórmula, no una fecha
Se presenta ante
El organismo que lleva el Unternehmensregister («die das Unternehmensregister führende Stelle»), por vía electrónica, para los ejercicios iniciados después del 31 de diciembre de 2021; para ejercicios anteriores el depósito se hacía en el Bundesanzeiger. La ejecución corresponde a otra autoridad: la Oficina Federal de Justicia lleva el Ordnungsgeldverfahren conforme al § 335 HGB.
A quién se aplica
Solo estas formas jurídicas — Stock corporation (Aktiengesellschaft, AG), Partnership limited by shares (Kommanditgesellschaft auf Aktien, KGaA), European company (Societas Europaea, SE), Limited liability company (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH), Entrepreneurial company with limited liability (Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt), UG), Commercial partnership with no natural person as a personally liable partner under § 264a HGB (for example GmbH & Co. KG), Registered cooperative (eingetragene Genossenschaft), Credit institutions, insurance undertakings and energy supply undertakings, irrespective of legal form
La obligación no depende del tamaño — el tamaño decide QUÉ se transmite, no si hay que depositar. Las Offenlegungsregeln del propio organismo registral fijan las clases para ejercicios iniciados después del 31.12.2022, cada una por dos de tres criterios: Kleinst hasta 450.000 EUR de balance / 900.000 EUR de cifra de negocios / 10 empleados; klein hasta 7,5 M EUR / 15 M EUR / 50; mittelgroß hasta 25 M EUR / 50 M EUR / 250; groß por encima. Una Kleinstunternehmen transmite solo el balance; una sociedad pequeña añade el Anhang; medianas y grandes transmiten balance, Gewinn- und Verlustrechnung, Anhang, Lagebericht y «Bestätigungsvermerk oder der Vermerk über dessen Versagung». Ese último requisito presupone auditoría legal para las dos clases superiores, pero el § 316 HGB no se leyó y aquí no se afirma ninguna ficha separada sobre el umbral de auditoría.
Plazo
Dentro de los 12 meses siguientes al cierre del ejercicio.
Prórrogas y excepciones: No existe prórroga general, y las variantes que hay son MÁS CORTAS, no más largas. El organismo registral indica: «Die Übermittlung der Unterlagen zur Offenlegung des Jahresabschlusses muss grundsätzlich spätestens innerhalb von 12 Monaten nach dem Abschlussstichtag erfolgen» y «Eine kürzere Offenlegungsfrist von 4 Monaten gilt für kapitalmarktorientierte Kapitalgesellschaften i. S. d. § 264d HGB»; la Oficina Federal de Justicia nombra la misma regla de cuatro meses: «gemäß § 325 Absatz 4 Satz 1 des Handelsgesetzbuches (HGB) eine kürzere Frist von nur vier Monaten». El organismo registral menciona además un plazo de seis meses para ciertos emisores del VermAnlG, no verificado por separado. En años anteriores la Oficina Federal de Justicia anunció una Karenzfrist durante la cual no abría Ordnungsgeldverfahren; en sus propias páginas no se halló tal anuncio en la fecha de comprobación, por lo que no se registra aquí. Como la fecha de cierre la fija la sociedad, no se muestra fecha de calendario.
Aquí no puede deducirse ninguna fecha. Este plazo se cuenta desde algo que esta página desconoce: el ejercicio fiscal que la propia sociedad elige, o un hecho que solo tú puedes fechar. Lo publicado es la norma, no el día.
Si se incumple
La Oficina Federal de Justicia abre un Ordnungsgeldverfahren contra los miembros del órgano de representación y contra la sociedad. Primero notifica una Androhungsverfügung que fija un plazo «innerhalb einer Nachfrist von sechs Wochen ab Zustellung der Androhungsverfügung», y el Ordnungsgeld amenazado «mindestens 2.500 Euro beläuft und grundsätzlich bis zu 25.000 Euro betragen kann». Si transcurre ese plazo sin depósito, se impone el Ordnungsgeld y el procedimiento se repite. Las cifras siguientes registran, por tanto, el mínimo legal y el techo ordinario de UN Ordnungsgeld, no la exposición total: el procedimiento es repetible.
Prueba de la presentación
La confirmación electrónica de transmisión emitida por el organismo que lleva el Unternehmensregister, junto con el conjunto de documentos contables publicado o depositado, consultable bajo la inscripción de la sociedad. Una Kleinstunternehmen que cumpla mediante Hinterlegung en lugar de publicación debe conservar esa confirmación con mayor razón, pues los documentos depositados se entregan a terceros solo a petición y mediante tasa.
Fuente primaria: Bundesamt für Justiz — Offenlegungspflichten (deadline, who is obliged, § 325 Abs. 4 S. 1 HGB — four months) and Ordnungsgeldverfahren (https://www.bundesjustizamt.de/DE/Themen/OrdnungsgeldVollstreckung/Jahresabschluesse/Offenlegung/Verfahren/Verfahren_node.html — Nachfrist of six weeks, «mindestens 2.500 Euro ... bis zu 25.000 Euro»); size classes, required documents and fee structure — Offenlegungsregeln of the register operator (https://publikations-plattform.de/order/de/wissenswertes/sogehts/jaoffenlegungsregeln). The text of § 325 HGB was not read: gesetze-im-internet.de blocks automated access.
verificado 2026-09-30 · Se revisa cada 12 meses

Declaración del impuesto sobre sociedades (Körperschaftsteuererklärung)

Fecha fija
Se presenta ante
El Finanzamt competente del lugar de dirección o del domicilio social, mediante transmisión electrónica autenticada obligatoria, para la que se facilita gratuitamente el portal ELSTER de las administraciones tributarias.
A quién se aplica
Solo estas formas jurídicas — Stock corporation (Aktiengesellschaft, AG), Partnership limited by shares (Kommanditgesellschaft auf Aktien, KGaA), European company (Societas Europaea, SE), Limited liability company (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH), Entrepreneurial company with limited liability (Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt), UG), Registered cooperative (eingetragene Genossenschaft)
La declaración cubre el Veranlagungszeitraum, es decir, el año natural, y NO el ejercicio contable propio de la sociedad. Las instrucciones oficiales de ELSTER para 2025 enuncian el plazo como fecha fija — «Die Abgabefrist für die Körperschaftsteuererklärung 2025 läuft bis zum 31.07.2026» — y reservan una sola excepción: quienes obtienen rentas agrarias y forestales cuyo Wirtschaftsjahr 2025/2026 cierre después del 28 de febrero de 2026 pueden presentar hasta el fin del noveno mes siguiente a ese cierre. Una sociedad con ejercicio no natural no debe, por tanto, desplazar esta fecha por analogía con el plazo de publicación; la relación entre un Wirtschaftsjahr desplazado y el Veranlagungszeitraum la rige el § 7 ap. 4 KStG, no leído para esta ficha. Las sociedades de personas (OHG, KG, GbR) no están sujetas a la Körperschaftsteuer y presentan otra declaración, no cubierta aquí.
Plazo
31 de julio de cada año. Fecha de calendario fijada por ley e independiente del ejercicio fiscal.
Prórrogas y excepciones: Cuando la declaración la prepara un asesor fiscal u otra persona habilitada, el plazo legal se traslada al final de febrero del segundo año siguiente al período impositivo. La administración tributaria de Renania del Norte-Westfalia enuncia la regla general «bis zum 31. Juli des Folgejahres» y la regla de los expedientes asesorados «auf den letzten Februartag des übernächsten Jahres», e imprime las fechas concretas de la cola transitoria de la legislación pandémica: período 2024, 31 de julio de 2025, o 30 de abril de 2026 si hay asesor; período 2025, 31 de julio de 2026, o 1 de marzo de 2027 si hay asesor. Esas fechas son propias de cada año y la ley las desplazó repetidamente: por eso el campo automático lleva la fecha ordinaria y la fecha asesorada solo en palabras. Un vencimiento en sábado, domingo o festivo se traslada al siguiente día hábil.
Si se incumple
Por presentación tardía se exige un Verspätungszuschlag. La administración tributaria de Renania del Norte-Westfalia indica: «Der Verspätungszuschlag beträgt für jeden angefangenen Monat der Verspätung 0,25 Prozent der gegebenenfalls um die festgesetzten Vorauszahlungen und die anzurechnenden Steuerabzugsbeträge verminderten festgesetzten Steuer – abgerundet auf volle Euro –, aber mindestens 25 Euro pro angefangenem Monat der Verspätung.» La misma administración señala que el Finanzamt puede abstenerse de exigirlo si la declaración llega dentro de los catorce meses siguientes al fin del año natural y la demora se excusa de forma creíble, si resulta devolución o liquidación a cero, o si la propia oficina prorrogó el plazo. Los campos numéricos se dejan vacíos a propósito: es un porcentaje mensual con un suelo mensual, y este esquema no tiene campo que lo recoja sin deformarlo. No se halló techo legal en las páginas leídas.
Prueba de la presentación
El acuse electrónico de transmisión (Transferticket) generado por ELSTER o el software comercial empleado, y después el Körperschaftsteuerbescheid emitido por el Finanzamt para el período.
Fuente primaria: ELSTER, Anleitung zur KSt 2025 (portal of the federal and state tax administrations) — «Die Abgabefrist für die Körperschaftsteuererklärung 2025 läuft bis zum 31.07.2026», with an exception for agriculture and forestry. General rule and dates for cases prepared by tax advisers: Finanzverwaltung NRW, Abgabepflichten und -fristen (https://www.finanzamt.nrw.de/steuerinfos/weitere-themen/steuererklaerung/abgabepflichten-und-fristen). Verspätungszuschlag: Finanzverwaltung NRW (https://www.finanzamt.nrw.de/steuerinfos/weitere-themen/steuerbescheid/verspaetungszuschlag). The texts of § 149 AO, § 152 AO and § 7 Abs. 4 KStG were not read: gesetze-im-internet.de blocks automated access, and the BMF AO-Handbuch serves its text only via scripts.
verificado 2026-09-30 · Se revisa cada 12 meses

Declaración del impuesto de actividades económicas (Gewerbesteuererklärung)

Fecha fija
Se presenta ante
El Finanzamt competente, por vía electrónica. El Finanzamt no recauda el impuesto: fija el Gewerbesteuermessbetrag y lo traslada al municipio (Gemeinde), que aplica su propio Hebesatz y emite la liquidación. La declaración se presenta, pues, ante la administración tributaria aunque la recaudación corresponda al municipio.
A quién se aplica
Toda entidad de la jurisdicción
La administración bávara describe al destinatario de la obligación con la condición «Sie betreiben ein gewerbliches Unternehmen und sind kein Freiberufler oder Land- und Forstwirt», y señala un Freibetrag de 24.500 EUR disponible para personas físicas. Si una Kapitalgesellschaft queda sujeta con independencia de la naturaleza de su actividad lo rige el § 2 ap. 2 GewStG, NO leído para esta ficha, por lo que el ámbito se consigna como general y no como afirmación específica sobre sociedades de capital. El Erhebungszeitraum es el año natural: de ahí una fecha fija abajo y no un desplazamiento desde el ejercicio contable.
Plazo
31 de julio de cada año. Fecha de calendario fijada por ley e independiente del ejercicio fiscal.
Prórrogas y excepciones: La administración bávara enuncia el plazo ordinario «bis zum 31.7. des auf den Erhebungszeitraum folgenden Kalenderjahres» y el plazo asesorado «bis zum letzten Tag des Monats Februar des zweiten auf den Erhebungszeitraum folgenden Kalenderjahres», es decir, cuando un asesor fiscal u otra persona habilitada prepara la declaración. Rigen aquí las mismas fechas transitorias propias de cada año que en el impuesto de sociedades, por lo que la fecha asesorada se da solo en palabras. Un vencimiento en sábado, domingo o festivo se traslada al siguiente día hábil.
Si se incumple
La presentación tardía conlleva el mismo Verspätungszuschlag que cualquier otra declaración: «für jeden angefangenen Monat der Verspätung 0,25 Prozent der ... festgesetzten Steuer – abgerundet auf volle Euro –, aber mindestens 25 Euro pro angefangenem Monat der Verspätung», según la administración tributaria de Renania del Norte-Westfalia. Los campos numéricos quedan vacíos porque un porcentaje mensual con suelo mensual no cabe en este esquema sin deformarse. No se verificó si el municipio puede añadir una consecuencia propia.
Prueba de la presentación
El acuse electrónico de transmisión de ELSTER o del software empleado, después el Gewerbesteuermessbescheid emitido por el Finanzamt y, tras él, el Gewerbesteuerbescheid emitido por el municipio.
Fuente primaria: BayernPortal (portal of the Bavarian state administration), Gewerbesteuer; Abgabe der Erklärung — «bis zum 31.7. des auf den Erhebungszeitraum folgenden Kalenderjahres», «bis zum letzten Tag des Monats Februar des zweiten auf den Erhebungszeitraum folgenden Kalenderjahres», mandatory electronic filing, Freibetrag 24.500 EUR. Verspätungszuschlag: Finanzverwaltung NRW (https://www.finanzamt.nrw.de/steuerinfos/weitere-themen/steuerbescheid/verspaetungszuschlag). The texts of § 14a GewStG and § 2 Abs. 2 GewStG were not read: gesetze-im-internet.de blocks automated access.
verificado 2026-09-30 · Se revisa cada 12 meses

Declaración provisional del IVA (Umsatzsteuer-Voranmeldung)

Fórmula, no una fecha
Se presenta ante
El Finanzamt competente, que exige el envío «authentifiziert elektronisch» — mediante el software gratuito ELSTER de las administraciones tributarias o mediante software fiscal comercial. El impuesto calculado en la declaración es exigible de inmediato en esa misma fecha, sin liquidación separada: es «sofort fällig».
A quién se aplica
Solo por encima de un umbral — IVA a pagar del año anterior > 2000 EUR
El importe de impuesto del año anterior decide tanto si hay declaraciones provisionales como con qué frecuencia. La administración tributaria de Renania del Norte-Westfalia fija tres tramos: por encima de 9.000 EUR, mensuales, con vencimiento «bis zum 10. des Folgemonats»; entre 2.000 EUR y 9.000 EUR, trimestrales, con vencimiento el «10. Tag nach Ablauf des Kalendervierteljahres»; por debajo de 2.000 EUR el Finanzamt puede eximir por completo de las declaraciones provisionales, razón por la cual el umbral aquí consignado es 2.000 EUR y no 9.000 EUR. Para empresas creadas entre 2021 y 2026, la misma administración indica que la regla es trimestral salvo que el impuesto anual esperado supere 9.000 EUR. Una empresa acogida a la Kleinunternehmerregelung del § 19 UStG — Gesamtumsatz neto no superior a 25.000 EUR en el año natural anterior ni a 100.000 EUR en el corriente — no repercute IVA y queda fuera de esta obligación. El umbral es aquí el IVA a pagar del año anterior, no la cifra de negocios, y no deben confundirse.
Plazo
Se cuenta desde un hecho, no desde el calendario.
Prórrogas y excepciones: Puede concederse una Dauerfristverlängerung a solicitud, que desplaza cada vencimiento un mes. La administración tributaria de Renania del Norte-Westfalia la describe como prórroga a instancia de parte; para quien declara mensualmente queda condicionada a una Sondervorauszahlung de una onceava parte del total de pagos a cuenta del año anterior, que después se imputa a la deuda anual. Como el período es un mes o un trimestre natural determinado por el impuesto del año anterior, y la prórroga se concede individualmente, aquí no se deriva fecha de calendario. Un vencimiento en sábado, domingo o festivo se traslada al siguiente día hábil.
Aquí no puede deducirse ninguna fecha. Este plazo se cuenta desde algo que esta página desconoce: el ejercicio fiscal que la propia sociedad elige, o un hecho que solo tú puedes fechar. Lo publicado es la norma, no el día.
Si se incumple
La presentación tardía puede conllevar un Verspätungszuschlag, que la administración tributaria de Renania del Norte-Westfalia describe para las declaraciones en general como «für jeden angefangenen Monat der Verspätung 0,25 Prozent der ... festgesetzten Steuer – abgerundet auf volle Euro –, aber mindestens 25 Euro pro angefangenem Monat der Verspätung». Si la regla de imposición automática se aplica a las declaraciones provisionales igual que a las anuales NO se verificó en fuente primaria y aquí no se afirma. Aparte, el impuesto consignado en la declaración provisional vence el mismo día de la presentación, por lo que el retraso en el pago acarrea su propia consecuencia, el Säumniszuschlag, cuyo tipo no se verificó. Los campos numéricos quedan vacíos en vez de rellenarse con una cifra plausible.
Prueba de la presentación
El acuse electrónico de transmisión (Transferticket) de cada período, junto con el justificante de pago, ya que el importe declarado vence en la misma fecha sin liquidación separada.
Fuente primaria: Finanzverwaltung NRW, Umsatzsteuer-Voranmeldungen — «bis zum 10. des Folgemonats», «10. Tag nach Ablauf des Kalendervierteljahres», thresholds of 9.000 EUR and 2.000 EUR, rule for new businesses 2021–2026, Dauerfristverlängerung and Sondervorauszahlung of 1/11, «authentifiziert elektronisch», «sofort fällig». Kleinunternehmer thresholds of 25.000 / 100.000 EUR: Bayerisches Landesamt für Steuern (https://www.lfst.bayern.de/steuerinfos/haeufig-gestellte-fragen/umsatzsteuer). The text of § 18 UStG was not read: gesetze-im-internet.de blocks automated access.
verificado 2026-09-30 · Se revisa cada 12 meses

Declaración anual del IVA (Umsatzsteuer-Jahreserklärung)

Fecha fija
Se presenta ante
El Finanzamt competente, por vía electrónica: «Die Umsatzsteuer-Jahreserklärung muss dem Finanzamt in elektronischer Form übermittelt werden.» Puede autorizarse la presentación en papel a solicitud en casos de especial gravamen.
A quién se aplica
Solo entidades extranjeras registradas
La declaración cubre el Besteuerungszeitraum, es decir, el año natural, y corresponde a las empresas sujetas al IVA, con independencia de que hubiera declaraciones provisionales. Un cambio reciente y fácil de pasar por alto estrecha el círculo: la Oficina Tributaria del Land de Baviera indica que «Umsatzsteuerliche Kleinunternehmer sind für Besteuerungszeiträume ab 2024 grundsätzlich von der Abgabe der Umsatzsteuer-Jahreserklärung befreit», salvo disposición específica o requerimiento del Finanzamt. Una empresa que fue Kleinunternehmer en años anteriores y entonces presentaba no debe suponer que la obligación continúa, ni quien sale del régimen suponer que ha decaído. Los umbrales Kleinunternehmer son un Gesamtumsatz neto de 25.000 EUR en el año natural anterior y de 100.000 EUR en el corriente.
Plazo
31 de julio de cada año. Fecha de calendario fijada por ley e independiente del ejercicio fiscal.
Prórrogas y excepciones: La Oficina Tributaria del Land de Baviera da el plazo ordinario «bis zum 31. Juli des folgenden Jahres». Cuando un asesor fiscal u otra persona habilitada prepara la declaración, rige la misma prórroga que en las demás declaraciones anuales, hasta el último día de febrero del segundo año siguiente al período impositivo, según la fórmula de la administración de Renania del Norte-Westfalia: «auf den letzten Februartag des übernächsten Jahres». Esas fechas fueron desplazadas repetidamente por ley en la cola transitoria de la legislación pandémica, por lo que se dan solo en palabras. Un vencimiento en sábado, domingo o festivo se traslada al siguiente día hábil.
Si se incumple
Por presentación tardía se exige un Verspätungszuschlag en los mismos términos que en las demás declaraciones anuales: «für jeden angefangenen Monat der Verspätung 0,25 Prozent der ... festgesetzten Steuer – abgerundet auf volle Euro –, aber mindestens 25 Euro pro angefangenem Monat der Verspätung», según la administración de Renania del Norte-Westfalia, que enumera también los casos en que el Finanzamt puede abstenerse. Los campos numéricos quedan vacíos porque un porcentaje mensual con suelo mensual no cabe en ellos sin deformarse.
Prueba de la presentación
El acuse electrónico de transmisión (Transferticket) de la declaración anual y el Umsatzsteuerbescheid cuando el Finanzamt emite uno que se aparta de la declaración presentada.
Fuente primaria: Bayerisches Landesamt für Steuern, Umsatzsteuer — «bis zum 31. Juli des folgenden Jahres», «Die Umsatzsteuer-Jahreserklärung muss dem Finanzamt in elektronischer Form übermittelt werden», «Umsatzsteuerliche Kleinunternehmer sind für Besteuerungszeiträume ab 2024 grundsätzlich von der Abgabe der Umsatzsteuer-Jahreserklärung befreit», thresholds of 25.000 / 100.000 EUR. Deadline for cases prepared by tax advisers: Finanzverwaltung NRW (https://www.finanzamt.nrw.de/steuerinfos/weitere-themen/steuererklaerung/abgabepflichten-und-fristen). Verspätungszuschlag: Finanzverwaltung NRW (https://www.finanzamt.nrw.de/steuerinfos/weitere-themen/steuerbescheid/verspaetungszuschlag). The texts of § 18 Abs. 3 UStG and § 19 UStG were not read: gesetze-im-internet.de blocks automated access.
verificado 2026-09-30 · Se revisa cada 6 meses
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