Qué presenta una sociedad: India [IN]
Cada entrada siguiente es la regla tal como la publica India. Es una referencia, no un calendario: cuando el plazo parte de algo que solo usted conoce, la página lo dice en lugar de mostrar una fecha.
Una plantilla, no tu plazo
Esta es la norma tal como la publica el registro, contrastada con la fuente primaria en la fecha indicada. No es tu fecha de presentación. Cuando el plazo se cuenta desde la constitución, desde un ejercicio fiscal que la propia sociedad elige o desde un hecho que solo tú conoces, aquí no puede deducirse ninguna fecha: ves la fórmula, no la respuesta. Las prórrogas, los regímenes transitorios y las exenciones para tipos concretos de entidad no están reflejados. Confirma con el registro antes de fiarte de una fecha.
Cómo se fija el ejercicio fiscal — Fijado por ley
La India fija el ejercicio social por ley. El artículo 2(41) de la Companies Act, 2013 dispone que «financial year», respecto de cualquier sociedad o persona jurídica, «means the period ending on the 31st day of March every year, and where it has been incorporated on or after the 1st day of January of a year, the period ending on the 31st day of March of the following year». Subsiste una sola excepción estrecha: una sociedad dominante, filial o asociada de una sociedad constituida fuera de la India obligada a seguir otro ejercicio para la consolidación en el extranjero puede dirigirse al Gobierno Central, que puede autorizar cualquier periodo como ejercicio. El impuesto sobre la renta sigue el mismo reloj con nombre nuevo: el artículo 3(1) de la Income-tax Act, 2025, en vigor desde el 1 de abril de 2026, define «tax year» como «the twelve months period of the financial year commencing on the 1st April». El GST también razona por ejercicio. Dos de los plazos de abajo no se cuentan desde el cierre. La declaración anual y las cuentas anuales se cuentan desde la junta general anual efectivamente celebrada. El artículo 96(1) obliga a toda sociedad distinta de una One Person Company a celebrar esa junta dentro de los seis meses del cierre, dentro de los nueve meses en el caso de la primera, sin que medien más de quince meses entre una junta y la siguiente, y el Registrador puede, por causa especial, prorrogar hasta tres meses cualquier junta salvo la primera. Si se mueve la junta, se mueven con ella ambas fechas de presentación.
Junta general anual
Fórmula, no una fecha
Se presenta ante
No se presenta nada: la junta la celebra la propia sociedad. El Registrador de Sociedades solo interviene cuando se solicita una prórroga al amparo de la tercera salvedad del artículo 96(1).
A quién se aplica
Toda entidad de la jurisdicción
El artículo 96(1) se aplica a toda sociedad distinta de una One Person Company. Esta entrada figura aquí porque es el anclaje de las dos presentaciones registrales siguientes: ambas corren desde la fecha de esta junta, no desde el cierre del ejercicio.
Plazo
Dentro de los 6 meses siguientes al cierre del ejercicio.
Prórrogas y excepciones: Dos cosas hacen de esto una fórmula y no una fecha. La primera junta general anual se celebra dentro de los nueve meses del cierre del primer ejercicio, no seis. Y la tercera salvedad del artículo 96(1) permite al Registrador, por causa especial, prorrogar hasta tres meses cualquier junta distinta de la primera.
Si se incumple
El artículo 99 dispone que, si se incurre en incumplimiento en la celebración de una junta conforme al artículo 96, la sociedad y cada directivo incumplidor «shall be punishable with fine which may extend to one lakh rupees and in the case of a continuing default, with a further fine which may extend to five thousand rupees for every day during which such default continues». Ambas cifras son techos fijados por el juez, no importes fijos; por eso no se lleva ninguna a los campos numéricos.
Prueba de la presentación
El acta de la junta general anual y la fecha de esa junta, que es desde la que se cuentan las dos presentaciones registrales siguientes.
Declaración anual al Registro de Sociedades
Fórmula, no una fecha
Se presenta ante
Registrador de Sociedades, Ministerio de Asuntos Societarios (portal MCA21).
A quién se aplica
Toda entidad de la jurisdicción
El artículo 92(4) dice: «Every company shall file with the Registrar a copy of the annual return». Si no se celebró junta general anual en el año, los mismos sesenta días corren desde la fecha en que debió celebrarse, y junto con la declaración se presenta un escrito con los motivos por los que no se celebró.
Plazo
Se cuenta desde un hecho, no desde el calendario.
Aquí no puede deducirse ninguna fecha. Este plazo se cuenta desde algo que esta página desconoce: el ejercicio fiscal que la propia sociedad elige, o un hecho que solo tú puedes fechar. Lo publicado es la norma, no el día.
Si se incumple
Artículo 92(5): si una sociedad no presenta su declaración anual antes de vencer el plazo del apartado (4), «such company and its every officer who is in default shall be liable to a penalty of ten thousand rupees and in case of continuing failure, with a further penalty of one hundred rupees for each day after the first during which such failure continues, subject to a maximum of two lakh rupees in case of a company and fifty thousand rupees in case of an officer who is in default». Los campos numéricos recogen las cifras de la sociedad; el tope del directivo es de cincuenta mil rupias.
Prueba de la presentación
El número de solicitud de MCA21 (SRN) y el acuse generado cuando el Registrador toma razón de la declaración anual.
Presentación de las cuentas anuales ante el Registro (formulario AOC-4)
Fórmula, no una fecha
Se presenta ante
Registrador de Sociedades, Ministerio de Asuntos Societarios (portal MCA21).
A quién se aplica
Toda entidad de la jurisdicción
El artículo 137(1) alcanza a toda sociedad: una copia de las cuentas anuales, incluidas las consolidadas si las hubiere, debidamente aprobadas en la junta general anual, se presenta dentro de los treinta días de la fecha de esa junta. Tres supuestos discurren de otro modo y los tres están en la propia ley. Las cuentas no aprobadas en la junta se presentan igualmente dentro de los treinta días y el Registrador las toma como provisionales hasta que se presente la versión aprobada dentro de los treinta días de la junta aplazada. Una One Person Company presenta dentro de los ciento ochenta días del cierre del ejercicio. Si no se celebró junta, el escrito de hechos y motivos se presenta dentro de los treinta días de la última fecha en que la junta debió celebrarse.
Plazo
Se cuenta desde un hecho, no desde el calendario.
Aquí no puede deducirse ninguna fecha. Este plazo se cuenta desde algo que esta página desconoce: el ejercicio fiscal que la propia sociedad elige, o un hecho que solo tú puedes fechar. Lo publicado es la norma, no el día.
Si se incumple
Artículo 137(3): la sociedad «shall be liable to a penalty of ten thousand rupees and in case of continuing failure, with a further penalty of one hundred rupees for each day during which such failure continues, subject to a maximum of two lakh rupees», y el consejero delegado y el director financiero, en su defecto el administrador encargado por el consejo del cumplimiento, y en su defecto todos los administradores, responden con diez mil rupias más cien rupias por cada día tras el primero, con un máximo de cincuenta mil rupias. Los campos numéricos recogen las cifras de la sociedad.
Prueba de la presentación
El acuse de MCA21 del formulario AOC-4. El número de formulario procede del propio aviso del Ministerio de 30 de octubre de 2024 en el portal MCA, que habla de «additional fee logic changes in AOC-4 forms»; la obligación de presentar es el artículo 137(1).
Declaración de la renta (impuesto de sociedades)
Fecha fija
Se presenta ante
Departamento de Impuestos de la India, Central Board of Direct Taxes (portal de presentación electrónica).
A quién se aplica
Toda entidad de la jurisdicción
El artículo 263(1) de la Income-tax Act, 2025 obliga a toda persona allí enumerada, sociedades incluidas, a presentar declaración por un tax year antes del vencimiento. Este es «the date of the financial year succeeding the relevant tax year» según una tabla: 31 de octubre para una sociedad, y 30 de noviembre para el obligado a presentar el informe del artículo 172, esto es, el informe de precios de transferencia. Una sociedad sujeta al artículo 172 tiene, pues, el 30 de noviembre y no el 31 de octubre mostrado aquí.
Plazo
31 de octubre de cada año. Fecha de calendario fijada por ley e independiente del ejercicio fiscal.
Prórrogas y excepciones: La fecha cae en el ejercicio financiero siguiente al tax year: para el tax year del 1 de abril de 2026 al 31 de marzo de 2027, es el 31 de octubre de 2027. La Income-tax Act, 2025 está en vigor solo desde el 1 de abril de 2026 y su primer ciclo de presentación aún no ha transcurrido; las prórrogas administrativas del Board han sido habituales en la India y no figuran en el texto del artículo.
Si se incumple
No recopilado. Los artículos de la Income-tax Act, 2025 que fijan la tasa por presentación tardía y los intereses no se leyeron en la fuente primaria, y las cifras de la derogada Income-tax Act, 1961 no pueden trasladarse a una ley cuya numeración e importes han cambiado. Aquí no se indica importe alguno.
Prueba de la presentación
El acuse generado por el portal de presentación electrónica del Departamento de Impuestos al presentar y verificar la declaración.
Informe de auditoría fiscal (formulario n.º 26)
Fórmula, no una fecha
Se presenta ante
Departamento de Impuestos de la India, Central Board of Direct Taxes (portal de presentación electrónica).
A quién se aplica
Solo por encima de un umbral — volumen de negocio > 10.000.000 INR
El artículo 63 de la Income-tax Act, 2025 exige auditar las cuentas cuando las ventas, el volumen de negocio o los ingresos brutos de la actividad «exceed one crore rupees in any tax year». El mismo artículo eleva ese límite a diez crores cuando concurren las condiciones que enuncia. Para una profesión el umbral son ingresos brutos superiores a cincuenta lakhs en el tax year. El campo automático recoge el límite empresarial de un crore; los supuestos de diez crores y cincuenta lakhs no caben en un único umbral y deben leerse en el artículo. Se trata de la auditoría fiscal: la auditoría mercantil en la India no tiene umbral alguno, pues se audita toda sociedad inscrita conforme a la Companies Act, 2013.
Plazo
30 de septiembre de cada año. Fecha de calendario fijada por ley e independiente del ejercicio fiscal.
Prórrogas y excepciones: El artículo 63 no contiene fecha de calendario alguna. Fija el plazo como «the date one month prior to the due date for furnishing the return of income under section 263(1)», y la propia nota del Departamento sobre el formulario n.º 26 repite que se presenta «generally one month prior to the due date prescribed under Section 263(1), unless extended by the Board». El 30 de septiembre es esa fecha solo para una sociedad cuya declaración vence el 31 de octubre. Una sociedad obligada al informe de precios de transferencia del artículo 172 declara el 30 de noviembre, por lo que su informe de auditoría vence el 31 de octubre. La fecha se marca indicativa porque es deducida, no escrita.
Si se incumple
No recopilado. La norma sancionadora de la Income-tax Act, 2025 por no auditar las cuentas o no presentar el informe no se leyó en la fuente primaria. Los importes de la derogada Income-tax Act, 1961 no se trasladan aquí.
Prueba de la presentación
El formulario n.º 26, informe de auditoría y relación de particulares prescritos por el artículo 63 de la Income-tax Act, 2025 en relación con la regla 47 de las Income-tax Rules, 2026, subido por el auditor y aceptado en el portal.
Declaración anual de GST (formulario GSTR-9)
Fecha fija
Se presenta ante
Autoridades del GST, a través del portal común, directamente o por un centro de facilitación designado por el Comisario.
A quién se aplica
Solo entidades extranjeras registradas
La regla 80(1) alcanza a toda persona registrada distinta de un Input Service Distributor, de quien paga el impuesto conforme a los artículos 51 o 52, de un sujeto pasivo ocasional y de un sujeto pasivo no residente; quien tributa por el artículo 10 presenta el formulario GSTR-9A. El registro mismo nace, según el artículo 22(1) de la CGST Act, cuando el volumen de negocio agregado del ejercicio supera veinte lakhs de rupias, o diez lakhs para entregas realizadas desde un Estado de categoría especial; la tercera salvedad permite al Gobierno, a instancia de un Estado, elevar los veinte lakhs hasta cuarenta como máximo para un proveedor dedicado exclusivamente a bienes, con las condiciones que se notifiquen: la notificación no se leyó aquí. Dos apuntes más. La persona cuyo volumen agregado del ejercicio supere cinco crores debe presentar además, en la misma fecha, un estado de conciliación autocertificado en formulario GSTR-9C (regla 80(3)). Y la primera salvedad del artículo 44 permite al Comisario eximir por notificación a categorías de registrados de la declaración anual; tales exenciones se han dictado para volúmenes pequeños en años pasados y deben comprobarse para el ejercicio de que se trate.
Plazo
31 de diciembre de cada año. Fecha de calendario fijada por ley e independiente del ejercicio fiscal.
Prórrogas y excepciones: La fecha se lee en el reglamento, no en la ley. Desde el 1 de agosto de 2021 el artículo 44(1) de la CGST Act solo dice que la declaración anual se presenta «within such time and in such form and in such manner as may be prescribed»; la redacción anterior con «the thirty-first day of December following the end of such financial year» pervive en la página del CBIC como nota al texto sustituido. La fecha operativa es la regla 80(1): «on or before the thirty-first day of December following the end of such financial year». La regla 80(1A) muestra cómo se desplaza en la práctica: para el ejercicio 2020-2021 la fecha se trasladó al 28 de febrero de 2022.
Si se incumple
Artículo 47(2) de la CGST Act: la persona registrada que no presente la declaración del artículo 44 al vencimiento «shall be liable to pay a late fee of one hundred rupees for every day during which such failure continues subject to a maximum of an amount calculated at a quarter per cent. of his turnover in the State or Union territory». Como el tope es un porcentaje del volumen de negocio, no se lleva importe absoluto al campo cap. Es solo el gravamen central; la ley de GST del Estado o territorio lleva el suyo, no leído aquí. También se han notificado recargos reducidos para contribuyentes pequeños en años pasados, tampoco leídos.
Prueba de la presentación
El número de acuse emitido por el portal común para el formulario GSTR-9 y, por encima de cinco crores de volumen de negocio, el estado de conciliación autocertificado GSTR-9C presentado con él.