Qué presenta una sociedad: Omán [OM]

Presenta todo contribuyente, y el deber no depende de haber obtenido beneficio. Dos salvedades de los propios textos de la administración importan más que cualquier piso de ingresos. La primera es el régimen de pequeñas empresas de la parte quinta bis de la ley: el artículo 159bis 18 exige la declaración de una empresa «before the lapse of three months starting from the date of the end of this year», un cómputo más corto que el de los demás contribuyentes, y las preguntas y respuestas publicadas por la Autoridad vinculan ese cómputo de tres meses al tipo del 3% y el de cuatro meses al tipo del 15%. Los límites de ese régimen se enuncian en el artículo 159bis: capital registrado no superior a cincuenta mil riales omaníes, ingreso bruto obtenido no superior a cien mil riales omaníes y una media de no más de quince empleados. La segunda es una dispensa estrecha de presentación, situada en el reglamento de ejecución y no en la ley: el artículo 134 del reglamento se refiere al contribuyente cuyo capital no excede de veinte mil riales omaníes, cuyo ingreso bruto no excede de cien mil riales omaníes y cuya plantilla media es de ocho personas o menos. Las tres ramas de ese test son acumulativas, y ninguna cifra única de ingresos lo resuelve. Los textos leídos no dicen cómo trata uno u otro régimen una fracción de ejercicio, ni cómo trata a una sociedad cuya inscripción fiscal ha sido cancelada, y aquí no se resuelve ninguna de las dos cuestiones.

El deber se enuncia sin reserva de tamaño en la ley y se atempera con un test de tres ramas en el reglamento, y por eso aquí se consigna como general y no como aplicable por encima de una cifra. El artículo 64 de la ley se refiere a las cuentas del contribuyente sin aludir a los ingresos. El artículo 139 del reglamento de ejecución dispensa después al contribuyente de presentar las cuentas con la declaración final cuando el capital «shall not exceed RO 50,000», el ingreso bruto «shall not exceed RO 300,000» y los empleados «shall not be more than (10) persons». Las tres ramas deben concurrir: una sociedad por debajo de la cifra de ingresos pero por encima de la de capital, o con más de diez empleados, no queda dispensada, y enunciar solo la cifra de trescientos mil riales invitaría precisamente a ese error. Dos cuestiones quedan abiertas porque los textos leídos no las resuelven. La primera es si el artículo 139 dispensa al contribuyente de auditar las cuentas o solo de presentarlas con la declaración: está redactado como dispensa de presentación. La segunda es cómo se articula el artículo 139 con el régimen separado de pequeñas empresas del artículo 159bis, que maneja otras cifras de capital, ingreso y plantilla.

Tres aspectos de este umbral importan más que la cifra. Primero, qué se cuenta. El artículo 56 de la ley establece que el valor de las entregas comprende el valor de las entregas gravadas «except supplies of capital assets», el valor de los bienes y servicios recibidos por el sujeto pasivo bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo y el valor de las entregas intra-CCG de bienes y servicios. Las importaciones no figuran en esa lista, de modo que una sociedad con poco volumen pero grandes importaciones no queda alcanzada por este artículo por ese motivo; las entregas exentas tampoco se cuentan. La venta aislada de un activo fijo queda expresamente fuera, lo que importa para una sociedad que vende un inmueble o un vehículo en un año por lo demás tranquilo. Segundo, el periodo. El artículo 55 aplica el test dos veces: al total al cierre de cualquier mes junto con los once meses inmediatamente anteriores, y al total esperado al cierre de cualquier mes junto con los once inmediatamente siguientes. Cualquiera de las dos direcciones activa el deber, por lo que una sociedad que espera un contrato grande puede cruzar el umbral antes de haber ingresado nada. Tercero, la comparación misma. El artículo 55 dice que el total «exceeds the Mandatory Registration Threshold», lo que aquí se consigna como estrictamente mayor; la página de inscripción de la Autoridad Tributaria describe en cambio el deber como surgido cuando las entregas gravadas «reach or are expected to reach 38,500 OMR», lo que incluiría la cifra misma. Las dos afirmaciones de la misma administración difieren sobre la sociedad situada exactamente en treinta y ocho mil quinientos riales, y esa diferencia no se resuelve aquí. La inscripción voluntaria está abierta por debajo de la línea obligatoria: el artículo 61 fija un umbral voluntario distinto de 19.250 riales omaníes y, a diferencia del artículo 55, permite satisfacerlo con los gastos además de con las entregas.

Aquí no puede deducirse ninguna fecha. Este plazo se cuenta desde algo que esta página desconoce: el ejercicio fiscal que la propia sociedad elige, o un hecho que solo tú puedes fechar. Lo publicado es la norma, no el día.

El deber se sigue de la inscripción y no del volumen: desde que una persona está inscrita, la declaración se debe por cada periodo, incluido un periodo en el que no se vendió nada. El periodo es trimestral. La guía de presentación de la Autoridad señala que «The Tax Period for VAT is 3 months i.e., a quarter of a year» y enumera los cuatro cierres —31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre—, por lo que los cuatro vencimientos de un año ordinario caen treinta días después de cada una de esas fechas. El artículo 71 de la ley remite la duración del periodo al reglamento y fija solo un piso, «provided that it's not less than one month», lo que hace posible un periodo mensual más corto dentro de la ley; los textos leídos no dicen en qué circunstancias un contribuyente quedaría situado en un periodo mensual en lugar del trimestral, y esa cuestión queda abierta aquí en vez de resolverse por analogía con jurisdicciones vecinas que sí operan tal distinción. Un contribuyente inscrito voluntariamente al amparo del artículo 61 presenta en las mismas condiciones que uno inscrito de oficio: nada en los artículos leídos aligera la declaración por haberse elegido la inscripción.

Aquí no puede deducirse ninguna fecha. Este plazo se cuenta desde algo que esta página desconoce: el ejercicio fiscal que la propia sociedad elige, o un hecho que solo tú puedes fechar. Lo publicado es la norma, no el día.

No hay umbral ni condición de inscripción: el deber nace para cualquier contribuyente en un mes en que se haya realizado o abonado un pago cubierto a un no residente, y calla todos los demás meses. Así, una sociedad puede llevar este deber durante años sin que se active nunca, y luego deber una presentación catorce días después del final del único mes en que pagó a un proveedor extranjero. Las categorías importan, y aquí se consignan solo cuatro. El artículo 52 de la Ley del impuesto sobre la renta enumera cinco categorías de renta pagada o abonada a una persona no residente: cánones, contraprestación por investigación y desarrollo, contraprestación por el uso o el derecho de uso de programas de ordenador, honorarios por gestión o por la prestación de servicios, y dividendos de acciones o participaciones. El artículo 113 fija el tipo en el diez por ciento del importe bruto, de modo que el impuesto se calcula sobre el pago y no sobre un margen. Las cuatro primeras categorías se consignan como vigentes. Para los dividendos y los intereses se ha informado de una suspensión pero no se halló fuente primaria de ella, y este registro no afirma por tanto nada sobre su estado actual en ningún sentido: una sociedad que vaya a pagar un dividendo o intereses al exterior debe tratar ese punto por separado en lugar de leerlo en esta página. Un convenio de doble imposición puede reducir el tipo, y los textos leídos aquí no exponen cómo se solicita la reducción.

Aquí no puede deducirse ninguna fecha. Este plazo se cuenta desde algo que esta página desconoce: el ejercicio fiscal que la propia sociedad elige, o un hecho que solo tú puedes fechar. Lo publicado es la norma, no el día.