Obligations / Espagne

Ce qu'une société dépose : Espagne [ES]

Chaque entrée ci-dessous reprend la règle telle que Espagne la publie. C'est une référence, non un calendrier : lorsque le délai part d'un élément que vous seul connaissez, la page le dit au lieu d'afficher une date.

Un modèle, pas votre échéance

Il s’agit de la règle telle que publiée par le registre, vérifiée à la source primaire à la date indiquée. Ce n’est pas votre date de dépôt. Lorsque le délai court à compter de l’immatriculation, d’un exercice social choisi par la société elle-même ou d’un événement que vous seul connaissez, aucune date ne peut être déduite ici : vous voyez la formule, pas la réponse. Les prorogations, régimes transitoires et exonérations propres à certaines entités ne sont pas reflétés. Vérifiez auprès du registre avant de vous fier à une date.

Détermination de l'exercice social — Choisi par la société

L'exercice social est choisi par la société dans ses statuts, et l'année civile n'est que ce qui s'applique au silence des statuts. L'article 26 de la loi sur les sociétés de capitaux dispose : « A falta de disposición estatutaria se entenderá que el ejercicio social termina el treinta y uno de diciembre de cada año. » Il s'agit d'une règle supplétive et non d'une définition : une société dont les statuts clôturent l'exercice à une autre date ne s'écarte pas de la loi mais exerce un choix que la loi lui ouvre. C'est pourquoi chaque obligation ci-dessous décomptée depuis la clôture porte une formule et non une date imprimée : tant que la société n'a pas dit quand son exercice se termine, aucune date ne peut être calculée pour elle. L'exercice commande aussi une seconde date qui n'est pas la clôture. L'assemblée générale ordinaire qui approuve les comptes doit se tenir, selon l'article 164 de la même loi, « dentro de los seis primeros meses de cada ejercicio », et deux des obligations ci-dessous — le dépôt des comptes au Registre du commerce et le formulaire de bénéficiaire effectif qui l'accompagne — courent depuis l'approbation et non depuis la clôture. Deux autres obligations ne dépendent pas de l'exercice : la déclaration de taxe sur la valeur ajoutée court depuis la fin de chaque période de liquidation, mensuelle ou trimestrielle, et cette période est fixée par les règles fiscales et non par les statuts.

Real Decreto Legislativo 1/2010 (texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital), article 26 on the ejercicio social: «A falta de disposición estatutaria se entenderá que el ejercicio social termina el treinta y uno de diciembre de cada año.» Consolidated text published by the Boletín Oficial del Estado. Article 164 on the ordinary general meeting, «dentro de los seis primeros meses de cada ejercicio», is reproduced in the resolution of the Dirección General de Seguridad Jurídica y Fe Pública of 10 December 2024, published at https://www.boe.es/boe/dias/2025/02/08/pdfs/BOE-A-2025-2394.pdf, where it appears in the appellant's submission rather than in the resolution's own reasoning. · vérifié 2026-10-16

Déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés (modèle 200)

Formule, pas une date
Déposé auprès de
L'Agencia Estatal de Administración Tributaria, par voie électronique via son guichet électronique, sur le modèle approuvé chaque année par un arrêté ministériel. Le manuel pratique de l'Agence indique que cet impôt n'a pas de date de dépôt unique pour tous : chaque contribuable a sa propre fenêtre, décomptée depuis la fin de son propre exercice fiscal, et la fenêtre indiquée ci-dessous pour une société en année civile n'est que le cas le plus fréquent de cette règle. Le paiement s'effectue par le même dépôt : une déclaration acceptée sans le règlement n'éteint pas l'obligation.
À qui cela s'applique
Toute entité de la juridiction
Tout contribuable de l'impôt, c'est-à-dire en pratique toute société résidente d'Espagne, ainsi que les établissements permanents et les entités étrangères sous le régime d'attribution des revenus présentes sur le territoire espagnol, qui déposent les mêmes modèles. Il n'existe aucun seuil de chiffre d'affaires en dessous duquel la déclaration ne serait pas due : une société sans activité dans l'année a tout de même un exercice fiscal, et donc une fenêtre de dépôt.
Délai
Dans les 6 mois suivant la clôture de l'exercice.
Aucune date ne peut être déduite ici. Ce délai court à partir d'un élément que cette page ignore : l'exercice social choisi par la société, ou un événement que vous seul pouvez dater. Ce qui est publié, c'est la règle, pas le jour.
En cas d'omission
Aucun montant actuel n'est affirmé ici. La page de l'Agence fiscale lue pour le délai n'expose pas les conséquences d'un dépôt tardif ou manquant, et les dispositions générales de sanction de la loi générale des impôts n'ont pas été lues dans une source de premier rang pour cette fiche : les montants sont donc laissés vides à dessein plutôt que repris d'une synthèse de seconde main. Ce que la page du délai indique en revanche, c'est que la fenêtre elle-même peut se déplacer : lorsque la fenêtre de dépôt d'une société s'est ouverte avant l'entrée en vigueur de l'arrêté annuel approuvant les modèles, elle dépose dans les vingt-cinq jours naturels suivant cette date, sauf si elle utilise les modèles de l'arrêté précédent.
Preuve du dépôt
L'accusé de réception que le guichet électronique de l'Agence fiscale délivre pour le modèle 200 déposé, portant son code de vérification sécurisée et la date et l'heure du dépôt, accompagné de la preuve du paiement ou du prélèvement mis en place dans la même opération. Conservez à côté les comptes approuvés à partir desquels la déclaration a été établie : c'est avec eux que les chiffres devront concorder si la déclaration est revue.
Source primaire: Agencia Estatal de Administración Tributaria, Manual práctico Sociedades, «Plazo para presentar la declaración», citing article 124.1 of Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades: the return is filed within the «25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del período impositivo», so for a taxpayer «cuyo ejercicio económico coincida con el año natural» the window runs from 1 to 25 July of the following year; where the last day is not a business day the deadline moves to the next business day. The same page states that where a filing window opened before Orden HAC/657/2025 took effect the return is filed within twenty five natural days of that date unless the forms of Orden HAC/495/2024 are used.
vérifié 2026-10-16 · Revérifié tous les 24 mois

Dépôt des comptes annuels approuvés au Registre du commerce

Formule, pas une date
Déposé auprès de
Le Registre du commerce de la province du siège social, sur les formulaires officiels, par voie électronique ou sur papier. L'obligation se décompte depuis l'approbation des comptes et non depuis la clôture : l'article 279 de la loi sur les sociétés de capitaux s'ouvre par « Dentro del mes siguiente a la aprobación de las cuentas anuales ». Le même article exige des administrateurs qu'ils déposent, outre les comptes, « los administradores presentarán también, el informe de gestión, si fuera obligatorio, y el informe del auditor, » « cuando la sociedad esté obligada a auditoría por una disposición legal o esta se hubiera acordado a petición de la minoría » « o de forma voluntaria y se hubiese inscrito el nombramiento de auditor en el Registro Mercantil ». L'approbation a sa propre date : l'assemblée générale ordinaire doit se tenir, selon l'article 164, « dentro de los seis primeros meses de cada ejercicio ».
À qui cela s'applique
Toute entité de la juridiction
Toute société de capitaux immatriculée en Espagne, quelle que soit sa taille et qu'elle ait ou non exercé dans l'année. La taille détermine les modèles utilisés — abrégés ou ordinaires — et la nécessité d'un rapport d'auditeur, mais n'écarte pas l'obligation. Une société dont l'assemblée n'a pas approuvé les comptes n'en est pas libérée : le règlement du Registre du commerce, article 378, point 5, prévoit ce cas, « Si las cuentas anuales no se hubieran depositado por no estar aprobadas por la Junta general », et indique que « no procederá el cierre registral cuando se acredite esta circunstancia », mais l'attestation doit être déposée dans la même fenêtre d'un an, « debiendo justificarse la permanencia de esta situación cada seis meses por alguno de dichos medios ».
Délai
Compté à partir d'un événement, non du calendrier.
Aucune date ne peut être déduite ici. Ce délai court à partir d'un élément que cette page ignore : l'exercice social choisi par la société, ou un événement que vous seul pouvez dater. Ce qui est publié, c'est la règle, pas le jour.
En cas d'omission
La conséquence certaine n'est pas une amende mais un registre fermé. L'article 282 de la loi sur les sociétés de capitaux prévoit que « el incumplimiento de la obligación de depositar, dentro del plazo establecido, los documentos a que se refiere este capítulo » « dará lugar a que no se inscriba en el Registro Mercantil documento alguno referido a la sociedad mientras el incumplimiento persista ». Le règlement du Registre du commerce fixe le moment où cela mord, à l'article 378, point 1 : « Transcurrido un año desde la fecha del cierre del ejercicio social sin que se haya practicado en el Registro » « el depósito de las cuentas anuales debidamente aprobadas, el registrador Mercantil no inscribirá ningún documento » « presentado con posterioridad a aquella fecha, hasta que, con carácter previo, se practique el depósito ». En pratique, cela bloque l'inscription d'un changement d'administrateurs, d'une augmentation de capital ou d'un transfert de siège. Une amende existe aussi, à l'article 283 de la même loi, mais aucun montant actuel n'est affirmé ici : le chiffre rencontré dans les sources lues figurait dans l'écrit d'une partie au sein d'une résolution registrale et non dans le texte de l'article, et l'article lui-même n'a pu être lu dans une source de premier rang pour cette fiche.
Preuve du dépôt
Le reçu de présentation du registre et, une fois le dépôt inscrit, la note du registrateur qui le consigne, que tout cocontractant ou banque vérifiera ensuite. Conservez avec elle le procès-verbal de l'assemblée générale qui a approuvé les comptes : la date d'approbation est le point de départ du délai d'un mois et le fait au regard duquel un dépôt tardif sera apprécié.
Source primaire: Resolución of the Dirección General de Seguridad Jurídica y Fe Pública of 16 July 2025, published in the Boletín Oficial del Estado, reproducing article 279.1 of the Ley de Sociedades de Capital, «Dentro del mes siguiente a la aprobación de las cuentas anuales», article 282 of the same law, «el incumplimiento de la obligación de depositar, dentro del plazo establecido, los documentos a que se refiere este capítulo» «dará lugar a que no se inscriba en el Registro Mercantil documento alguno referido a la sociedad mientras el incumplimiento persista», and article 378, apartado 5, of the Reglamento del Registro Mercantil. Article 378, apartado 1, with the one-year count, «Transcurrido un año desde la fecha del cierre del ejercicio social sin que se haya practicado en el Registro el depósito de las cuentas anuales debidamente aprobadas, el registrador Mercantil no inscribirá ningún documento presentado con posterioridad a aquella fecha, hasta que, con carácter previo, se practique el depósito», is reproduced in the resolution of the same Dirección General of 18 November 2021, at https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2021-20044. The additional documents required by article 279 after the reform by Ley 22/2015 are reproduced in the resolution of 10 December 2024, at https://www.boe.es/boe/dias/2025/02/08/pdfs/BOE-A-2025-2394.pdf.
vérifié 2026-10-16 · Revérifié tous les 24 mois

Déclaration de bénéficiaire effectif déposée avec les comptes annuels

Formule, pas une date
Déposé auprès de
Le Registre du commerce, sur le formulaire officiel de bénéficiaire effectif qui accompagne les comptes annuels, d'où les données parviennent au Registre central des bénéficiaires effectifs. Les indications des registrateurs sur les modèles de comptes précisent que « Todas las cuentas individuales deben acompañarse del formulario oficial, debidamente cumplimentado, del Titular real. » et que l'obligation atteint « todas las personas jurídicas domiciliadas en España que depositan cuentas en el Registro Mercantil ». Une résolution registrale a tranché le moment que le formulaire doit décrire : la déclaration « deberá referirse a la situación existente en el momento de la aprobación de las cuentas », ce n'est donc ni un instantané du jour du dépôt ni de la clôture.
À qui cela s'applique
Toute entité de la juridiction
Toute personne morale domiciliée en Espagne qui dépose des comptes au Registre du commerce. Les indications des registrateurs exceptent les sociétés cotées sur un marché réglementé mais non celles négociées sur le Mercado Alternativo Bursátil. Deux autres obligations voisinent avec celle-ci, annuelle, et ne s'y confondent pas. D'abord, un changement en cours d'année se déclare sans attendre les comptes suivants : le Real Decreto 609/2023, disposition additionnelle troisième, point 4, prévoit que « cuando se produzcan cambios en la titularidad real, deberá presentarse en el Registro Mercantil correspondiente por los administradores nueva declaración », dans les dix jours à compter du lendemain du jour où les administrateurs en ont connaissance. Ensuite, une entité qui n'a pas déclaré par un registre déclare par voie électronique au Registre central : un mois depuis la constitution, dix jours pour « posteriormente actualizar los datos en el plazo máximo de diez días cuando se produzcan cambios en la titularidad real », et, dans cette voie, « En todo caso, se realizará una declaración anual por medios electrónicos en el mes de enero ». Laquelle des deux voies s'applique à une société donnée n'est pas tranchée ici.
Délai
Compté à partir d'un événement, non du calendrier.
Aucune date ne peut être déduite ici. Ce délai court à partir d'un élément que cette page ignore : l'exercice social choisi par la société, ou un événement que vous seul pouvez dater. Ce qui est publié, c'est la règle, pas le jour.
En cas d'omission
Aucun montant n'est affirmé ici. Ce que les sources lues établissent, c'est que le formulaire conditionne le dépôt lui-même : des résolutions registrales publiées au Boletín Oficial del Estado portent précisément sur le refus d'un registrateur de déposer les comptes à cause du formulaire de bénéficiaire effectif, de sorte que la conséquence pratique d'un formulaire absent ou défectueux est un dépôt rejeté et, si l'année s'écoule, le registre fermé décrit à la fiche du dépôt des comptes. L'information doit en outre être tenue à jour pendant toute la vie de l'entité, ce que le règlement exprime par « se conservará y actualizará durante la vida de las personas jurídicas » ; les amendes du régime de lutte contre le blanchiment n'ont pas été lues dans une source de premier rang pour cette fiche et aucun chiffre n'est donné.
Preuve du dépôt
Le formulaire officiel rempli tel que déposé, conservé avec le reçu du registre pour les comptes qu'il accompagnait et le procès-verbal de l'assemblée qui les a approuvés, la date d'approbation étant le moment que le formulaire doit décrire. Lorsque la chaîne de détention a été remontée à travers des entités intermédiaires, conservez les pièces qui l'ont établie : le formulaire énonce une conclusion que seules ces pièces soutiennent.
Source primaire: Real Decreto 609/2023 creating the Registro Central de Titularidades Reales and approving its Reglamento, consolidated text published by the Boletín Oficial del Estado: disposición adicional tercera, apartado 4, «cuando se produzcan cambios en la titularidad real, deberá presentarse en el Registro Mercantil correspondiente por los administradores nueva declaración»; Reglamento article 1.4 on the electronic route, «posteriormente actualizar los datos en el plazo máximo de diez días cuando se produzcan cambios en la titularidad real» and «En todo caso, se realizará una declaración anual por medios electrónicos en el mes de enero»; Reglamento article 3.2, «se conservará y actualizará durante la vida de las personas jurídicas». The form accompanying the accounts is described by the Colegio de Registradores in its questions and answers on the accounts forms, «Todas las cuentas individuales deben acompañarse del formulario oficial, debidamente cumplimentado, del Titular real.», citing Orden JUS/319/2018, at https://www.registradores.org/documents/33383/147535/FACOMDEPCUENTAS.pdf. The moment the declaration must describe, «deberá referirse a la situación existente en el momento de la aprobación de las cuentas», is stated in the resolution of the Dirección General de Seguridad Jurídica y Fe Pública of 12 November 2024, at https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2024-25404.
vérifié 2026-10-16 · Revérifié tous les 24 mois

Légalisation électronique des livres obligatoires de la société

Formule, pas une date
Déposé auprès de
Le Registre du commerce du siège social, par voie électronique. L'article 18 de la Ley 14/2013 exige que les livres que les entrepreneurs doivent tenir — parmi lesquels le livre des procès-verbaux et le registre des associés ou actionnaires — soient tenus sous forme électronique et légalisés au registre, et il fixe le décompte depuis la clôture : les livres sont présentés « antes de que trascurran cuatro meses siguientes a la fecha del cierre del ejercicio ». Le registre n'approuve pas le contenu ; il atteste sa propre intervention, et le registrateur « certificará electrónicamente su intervención en la que se expresará el correspondiente código de validación ». C'est ce code qui prouvera plus tard qu'un procès-verbal existait à la date qu'il porte, ce qui est tout l'objet de l'exercice.
À qui cela s'applique
Toute entité de la juridiction
Toute société tenue de tenir les livres obligatoires, quelle que soit sa taille, et l'obligation revient chaque année au lieu de s'épuiser à la constitution : ce qui est légalisé est l'ensemble des écritures de l'exercice clos. Le même article admet aussi un dépôt volontaire plus fréquent qu'annuel, afin que le registre puisse attester le fait et la date de son intervention sur une période plus courte, ce qui est utile lorsqu'une décision prise en cours d'exercice devra être prouvée plus tard.
Délai
Dans les 4 mois suivant la clôture de l'exercice.
Aucune date ne peut être déduite ici. Ce délai court à partir d'un élément que cette page ignore : l'exercice social choisi par la société, ou un événement que vous seul pouvez dater. Ce qui est publié, c'est la règle, pas le jour.
En cas d'omission
Aucun montant n'est affirmé ici. L'article lu énonce l'obligation, le décompte de quatre mois et la certification du registrateur, mais aucune amende pour une légalisation tardive ou absente, et aucune autre source de premier rang relative à une sanction n'a été trouvée pour cette fiche. Le prix du retard est probatoire plutôt que pécuniaire : un procès-verbal jamais légalisé est plus difficile à opposer à un associé ou à un tiers qui contesterait sa date de rédaction, et c'est ce risque qu'il faut peser plutôt qu'une somme.
Preuve du dépôt
La certification électronique d'intervention du registrateur avec son code de validation, conservée avec le fichier électronique des livres présenté. Le code et le fichier vont ensemble : la certification atteste une intervention sur ce fichier précis, de sorte qu'une copie ultérieure des procès-verbaux qui ne lui correspond pas ne prouve rien.
Source primaire: Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización, article 18 on the legalización de libros de los empresarios, consolidated text published by the Boletín Oficial del Estado: the books are presented «antes de que trascurran cuatro meses siguientes a la fecha del cierre del ejercicio», and the registrar «certificará electrónicamente su intervención en la que se expresará el correspondiente código de validación».
vérifié 2026-10-16 · Revérifié tous les 24 mois

Autoliquidation de la taxe sur la valeur ajoutée (modèle 303)

Formule, pas une date
Déposé auprès de
L'Agencia Estatal de Administración Tributaria, par son guichet électronique. La période couverte par la déclaration n'est pas choisie par le redevable : l'Agence fiscale indique que « Con carácter general, el período de liquidación es trimestral. » et qu'elle « Será mensual para los que estén inscritos en el registro de devolución mensual, » ainsi que pour « las Grandes Empresas (volumen de negocios del año anterior superior a 6.010.121 euros), » et « y los que apliquen el régimen especial del grupo de entidades » et les titulaires d'entrepôts fiscaux de carburants. Une même société peut donc passer d'un rythme trimestriel à un rythme mensuel d'une année sur l'autre sans décision de sa part, simplement parce que le chiffre d'affaires de l'année précédente a franchi cette ligne.
À qui cela s'applique
Uniquement les entités étrangères immatriculées
Tout redevable immatriculé à la taxe, et l'Espagne ne fixe aucun seuil de chiffre d'affaires pour cette immatriculation : une société qui exerce une activité d'entreprise ou professionnelle est dans la taxe dès sa première opération et non à partir d'un niveau de ventes, de sorte qu'il n'existe aucun niveau de ventes en dessous duquel une société reste hors de la taxe. Le chiffre qui apparaît plus haut — un chiffre d'affaires de l'année précédente supérieur à 6.010.121 euros — ne décide pas de l'existence de l'obligation mais seulement de sa fréquence, mensuelle au lieu de trimestrielle. La page de l'Agence fiscale donne ce chiffre sans centimes ; le montant légal est exprimé dans les règles fiscales avec une partie décimale, et aucun centime n'est affirmé ici faute d'avoir été lu dans une source de premier rang pour cette fiche.
Délai
Compté à partir d'un événement, non du calendrier.
Aucune date ne peut être déduite ici. Ce délai court à partir d'un élément que cette page ignore : l'exercice social choisi par la société, ou un événement que vous seul pouvez dater. Ce qui est publié, c'est la règle, pas le jour.
En cas d'omission
Aucun montant n'est affirmé ici. Les pages de l'Agence fiscale lues donnent les fenêtres de dépôt mais non les conséquences de leur dépassement, et les dispositions de sanction de la loi générale des impôts n'ont pas été lues dans une source de premier rang pour cette fiche. Un point mécanique de ces pages mérite d'être retenu à la place d'un chiffre, car il change le dernier jour réel : lorsque le dernier jour d'une fenêtre n'est pas ouvrable, le délai « se traslada al día hábil inmediato posterior. », et la même page tient le samedi pour non ouvrable, de sorte qu'une fenêtre qui semble s'achever un samedi s'achève en réalité le lundi suivant.
Preuve du dépôt
L'accusé de réception du modèle 303 de chaque période avec son code de vérification sécurisée, accompagné de la preuve du paiement ou du remboursement demandé, et les livres registres des factures émises et reçues d'où les chiffres sont tirés. Conservez-les période par période plutôt qu'en liasse annuelle : chaque période est une obligation distincte et s'examine séparément.
Source primaire: Agencia Estatal de Administración Tributaria, Manual práctico IVA 2025, chapter 8, «Plazos de presentación»: quarterly self-assessments «Del 1 al 20 del mes siguiente al período de liquidación (abril, julio, octubre).» and «La autoliquidación del cuarto trimestre del año, se presentará del 1 al 30 de enero.»; monthly self-assessments «Del 1 al 30 del mes siguiente al período de liquidación.» and «hasta el último día del mes de febrero en el caso de la autoliquidación correspondiente al mes de enero.»; where the last day is not a business day the deadline «se traslada al día hábil inmediato posterior.» and Saturday is treated as a non-business day. Which rhythm applies is set out by the same Agency at https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/iva/presentar-declaracion-iva-modelo-303/periodo-declaracion.html: «Con carácter general, el período de liquidación es trimestral.», monthly for those «inscritos en el registro de devolución mensual,», for «las Grandes Empresas (volumen de negocios del año anterior superior a 6.010.121 euros),» and for those applying «el régimen especial del grupo de entidades».
vérifié 2026-10-16 · Revérifié tous les 24 mois

Déclaration informative des opérations entre parties liées (modèle 232)

Formule, pas une date
Déposé auprès de
L'Agencia Estatal de Administración Tributaria, par voie électronique, sur le modèle approuvé par l'Orden HFP/816/2017. Il s'agit d'une obligation déclarative distincte de la déclaration d'impôt sur les sociétés et elle tombe plus tard dans l'année : l'article 4 de cet arrêté prévoit que le dépôt « se deberá realizar en el mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusión del período impositivo » « al que se refiera la información a suministrar ». Le préambule du même arrêté décrit le calendrier autrement, comme une fenêtre environ quatre mois après le dépôt de la déclaration d'impôt sur les sociétés ; les deux énoncés ne sont pas conciliés ici et tous deux sont rapportés, l'article étant le texte opérant et le préambule l'explication que le ministère en a donnée.
À qui cela s'applique
Uniquement au-dessus d'un seuil — total des transactions entre parties liées > 250 000 EUR
Trois déclencheurs distincts, dont un seul suffit à rendre la déclaration exigible, et le seuil enregistré ci-dessus n'est que le premier. L'article 2.1.a de l'arrêté saisit les opérations avec une même personne ou entité liée « siempre que el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones en el período impositivo supere los 250.000 euros ». L'article 2.1.b saisit les opérations dites spécifiques « siempre que el importe conjunto de cada una de este tipo de operaciones en el período impositivo supere los 100.000 euros » — une ligne bien plus basse, appliquée par type et non par contrepartie, et la plus souvent oubliée. L'article 2.3 ajoute une règle anti-fractionnement, applicable « siempre que el importe del conjunto de dichas operaciones en el período impositivo sea superior al 50% » « de la cifra de negocios de la entidad ». Les trois sont exprimés comme strictement supérieurs au montant et non comme l'atteignant, de sorte qu'un total tombant exactement sur 250.000 euros ne déclenche pas à lui seul la déclaration sous ce premier chef.
Délai
Dans les 10 mois suivant la clôture de l'exercice.
Aucune date ne peut être déduite ici. Ce délai court à partir d'un élément que cette page ignore : l'exercice social choisi par la société, ou un événement que vous seul pouvez dater. Ce qui est publié, c'est la règle, pas le jour.
En cas d'omission
Aucun montant n'est affirmé ici. Il s'agit d'une déclaration informative, et le régime de sanction des déclarations informatives figure dans la loi générale des impôts et non dans l'arrêté qui approuve le modèle ; cette loi n'a pas été lue dans une source de premier rang pour cette fiche, les chiffres restent donc vides. L'exposition distincte et plus lourde attachée aux opérations entre parties liées — le redressement des opérations elles-mêmes et les sanctions propres à une documentation de prix de transfert défectueuse — relève de la loi sur l'impôt sur les sociétés et n'est pas chiffrée ici non plus.
Preuve du dépôt
L'accusé de réception du modèle 232 avec son code de vérification sécurisée, conservé avec l'état des opérations entre parties liées à partir duquel il a été établi et la documentation de valorisation qui les sous-tend. L'état compte autant que le reçu : la déclaration rapporte des totaux, et seul l'état montre comment un total a été atteint et pourquoi une contrepartie ou un type d'opération est tombé dans ou hors de chacun des trois déclencheurs.
Source primaire: Orden HFP/816/2017, de 28 de agosto, approving modelo 232, consolidated text published by the Boletín Oficial del Estado: article 2.1.a, «siempre que el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones en el período impositivo supere los 250.000 euros»; article 2.1.b, «siempre que el importe conjunto de cada una de este tipo de operaciones en el período impositivo supere los 100.000 euros»; article 2.3, «siempre que el importe del conjunto de dichas operaciones en el período impositivo sea superior al 50%» «de la cifra de negocios de la entidad»; article 4, «se deberá realizar en el mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusión del período impositivo» «al que se refiera la información a suministrar». The preamble of the same order instead describes the timing as a window about four months after the corporate income tax return, and that divergence inside one source is left unresolved. The Agencia Estatal de Administración Tributaria repeats the article 4 formula on its own filing-deadline page at https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/todas-gestiones/impuestos-tasas/declaraciones-informativas/modelo-232-decla_____s-territorios-calificados-fiscales/plazos-presentacion.html, «en el mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusión del período impositivo al que se refiera la información a suministrar».
vérifié 2026-10-16 · Revérifié tous les 12 mois
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