Ce qu'une société dépose : Irlande [IE]

Toute société inscrite au registre doit un rapport annuel, qu'elle ait exercé ou non. La date à laquelle il est arrêté est l'Annual Return Date (ARD) de la société, dérivée de la date de constitution et non de l'exercice : « le premier rapport annuel d'une société est arrêté à la date tombant 6 mois après la constitution, sans comptes annexés », et la notice du registre énonce la règle récurrente ainsi : « l'ARD d'une année est l'anniversaire de l'ARD de l'année précédente, sauf si la société la modifie ». Le premier rapport est donc nu et chacun des suivants porte les comptes. L'ARD peut être déplacée : le formulaire B1B73 désigne une ARD plus tardive, coûte 20 euros, doit être déposé dans les 56 jours de l'ARD en vigueur et ne peut servir « pas plus d'une fois tous les cinq ans » ; une fois une nouvelle ARD désignée, les rapports suivants exigent les comptes. Le dépôt est obligatoirement électronique depuis juin 2017. Cette fiche vise une société immatriculée en Irlande ; une succursale ou une société étrangère immatriculée sous une autre partie de la loi relève d'un autre régime et les six mois ne s'y transposent pas.

Prorogations et exceptions: Il n'existe pas de prorogation du délai de dépôt en tant que telle, mais deux formulaires déplacent la date de départ du décompte. Le formulaire B1B73 désigne une Annual Return Date plus tardive (20 euros, dans les 56 jours de l'ARD en vigueur, pas plus d'une fois tous les cinq ans). Le formulaire B83 (15 euros) déplace la clôture de l'exercice : il ne déplace pas l'ARD mais change les comptes que le rapport doit porter. Une demande au District Court ou à la High Court pour proroger le délai de dépôt est prévue par la loi sur les sociétés, mais n'a pas été lue chez l'éditeur officiel et n'est donc pas décrite ici.

Le barème du CRO fixe le rapport annuel formulaire B1 à 20 euros, que le dépôt passe par un logiciel de secrétariat juridique ou par le formulaire en ligne ; il n'y a pas d'option papier. Le formulaire B1B73 (désignation d'une nouvelle date de rapport annuel) coûte également 20 euros, en ligne seulement, et le formulaire B83 (changement de clôture d'exercice) 15 euros. Ce sont les seuls droits du registre, hors coût d'établissement et d'audit des comptes.

L'audit est l'état par défaut ; c'est la dispense qui se mérite, et elle tient à trois conditions distinctes. D'abord la taille : le registre énumère les critères de petite société comme « le total du bilan n'excède pas 7,5 M euros », « le chiffre d'affaires n'excède pas 15 M euros » et « l'effectif n'excède pas 50 », dont la société doit remplir deux sur trois « au titre de cet exercice et de l'exercice immédiatement précédent ». C'est le chiffre d'affaires que porte le champ de seuil ci-dessus, mais ce n'est qu'un test sur trois : une société en deçà de 15 M euros peut rester soumise à l'audit par le bilan ou par l'effectif. Ces montants sont les montants actuels : le S.I. No. 301 of 2024 a porté le chiffre d'affaires de la petite société de 12 à 15 M euros et le total du bilan de 6 à 7,5 M euros (et, pour la micro-société, le chiffre d'affaires de 700 000 à 900 000 euros et le bilan de 350 000 à 450 000 euros), pour « chaque exercice ouvert à compter du 1er janvier 2024 » ou, au choix de la société, à compter du 1er janvier 2023. L'effectif n'a pas été modifié par ce texte. Ensuite la catégorie : la société « ne doit relever d'aucune des 18 catégories de sociétés énumérées à la cinquième annexe », et les sociétés anonymes, les sociétés publiques à responsabilité illimitée, les sociétés d'investissement, les établissements de crédit et les entreprises d'assurance ne peuvent bénéficier de la dispense quelle que soit leur taille. Enfin la ponctualité : « le rapport annuel de la société, auquel les comptes sont annexés, doit être déposé dans les délais ».

Aucune date ne peut être déduite ici. Ce délai court à partir d'un élément que cette page ignore : l'exercice social choisi par la société, ou un événement que vous seul pouvez dater. Ce qui est publié, c'est la règle, pas le jour.

Toute société soumise à l'impôt irlandais sur les sociétés dépose un formulaire CT1 pour chaque période comptable, et la déclaration et le paiement partagent une seule échéance : « Une société doit déposer sa déclaration, et payer l'impôt dû, neuf mois après la fin de la période comptable. » Le décompte part de la période comptable et non de l'Annual Return Date : l'échéance CT1 et l'échéance CRO tombent donc généralement dans des mois différents et se suivent séparément. Le dépôt est électronique : « Une société doit utiliser le Revenue Online Service (ROS) pour déposer sa déclaration et payer l'impôt dû au titre du dépôt électronique obligatoire. » Le jour dans le neuvième mois dépend du mode de dépôt et de paiement : le 23 pour une société qui utilise ROS, le 21 pour celle qui ne paie ni ne dépose par voie électronique.

Prorogations et exceptions: Il n'y a pas de prorogation sur demande. Le 23 plutôt que le 21 du neuvième mois est lui-même la faveur accordée au paiement et au dépôt via ROS : « La société doit effectuer ce paiement au plus tard le 23 du neuvième mois », tandis que « les sociétés qui ne paient ni ne déposent par voie électronique … doivent payer cet impôt au plus tard le 21 du mois ». Cette fiche retient le 23, la date ROS, le dépôt électronique étant obligatoire pour les sociétés.

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C'est l'obligation la plus facilement oubliée, car elle échoit avant la fin de la période comptable à laquelle elle se rapporte et bien avant l'établissement du CT1. Deux régimes existent. Une petite société — celle dont « la dette d'impôt sur les sociétés de la période comptable précédente est inférieure à 200 000 euros » — paie en une fois « 31 jours avant la fin de sa période comptable, et avant le 23 de ce mois ». Une grande société dont la période comptable excède sept mois paie deux fois : le « 23 du sixième mois », soit « 50 % de la dette d'impôt de la période comptable précédente », soit « 45 % de la dette d'impôt de la période en cours », et le « 23 du onzième mois », de quoi porter l'acompte à « 90 % de l'impôt final dû pour la période en cours ». Une grande société dont la période ne dépasse pas sept mois paie « 90 % de l'acompte en une seule fois ». Le montant de 200 000 euros sépare les deux régimes ; ce n'est pas un seuil en deçà duquel rien n'est dû.

Aucune date ne peut être déduite ici. Ce délai court à partir d'un élément que cette page ignore : l'exercice social choisi par la société, ou un événement que vous seul pouvez dater. Ce qui est publié, c'est la règle, pas le jour.

Revenue énonce le déclencheur simplement — « l'immatriculation à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est obligatoire lorsque votre chiffre d'affaires annuel dépasse les seuils de TVA » — et « vous devez vous immatriculer à la TVA si vous êtes un assujetti redevable », tandis que « les commerçants dont le chiffre d'affaires est inférieur aux seuils de TVA, les agriculteurs et les pêcheurs ne sont généralement pas tenus de s'immatriculer ». Il n'y a pas de seuil unique : la liste publiée par Revenue donne 42 500 euros « pour les personnes fournissant uniquement des services » ; 42 500 euros pour les personnes livrant des biens aux taux réduit ou normal fabriqués à partir de matières au taux zéro ; 85 000 euros « pour les personnes livrant des biens » ; 85 000 euros « pour les personnes livrant à la fois des biens et des services lorsque 90 % ou plus du chiffre d'affaires provient des livraisons de biens » ; 10 000 euros pour « les assujettis effectuant des ventes à distance de biens, par correspondance ou intracommunautaires, et des services transfrontaliers de télécommunication, de radiodiffusion et électroniques (TBE) vers l'État » ; et 41 000 euros pour « les personnes effectuant des acquisitions en provenance d'autres États membres de l'UE ». Le champ de seuil ci-dessus porte le montant applicable aux services, celui qui lie une société de services ordinaire ; une activité de biens se teste à 85 000 euros et un vendeur à distance à 10 000 euros. La période de mesure du chiffre d'affaires, et le point de savoir si l'obligation naît du dépassement ou de sa probabilité, relèvent de la loi de consolidation TVA et n'ont pas pu être lus sur la page des seuils : cette fiche ne les affirme pas.

Aucune date ne peut être déduite ici. Ce délai court à partir d'un élément que cette page ignore : l'exercice social choisi par la société, ou un événement que vous seul pouvez dater. Ce qui est publié, c'est la règle, pas le jour.

L'obligation pèse sur les entités concernées : « Toutes les entités concernées sont tenues de déclarer leurs données au registre central des bénéficiaires effectifs », à l'exception des sociétés cotées sur un marché réglementé déjà soumises à des obligations de transparence suffisantes. À la différence de certains registres, le registre irlandais ne prévoit pas de confirmation annuelle : cette fiche figure ici parce qu'une déclaration de bénéficiaires effectifs est due par chaque entité, mais elle est entièrement déclenchée par des événements. La première déclaration est due dans les cinq mois de la constitution — « Une entité nouvellement constituée dispose de 5 mois à compter de sa constitution pour enregistrer ses bénéficiaires effectifs auprès du RBO » — et ensuite l'entité ne déclare qu'en cas de changement, dans les 14 jours de celui-ci. Une entité qui a déclaré et dont la détention n'a pas changé ne doit rien pour une année donnée : aucun rappel annuel ne doit être généré pour elle. C'est là que l'Irlande diffère des juridictions où les données de bénéficiaires sont reconfirmées avec les comptes annuels, et y transposer une obligation annuelle serait une erreur.

Prorogations et exceptions: Aucune prorogation n'est publiée. Le délai de cinq mois ne vise que la première déclaration ; un changement ultérieur des données de bénéficiaires effectifs doit être déclaré dans les 14 jours du changement — obligation sur événement sans délai d'attente, consignée ici dans le texte et non comme une seconde échéance.