Ce qu'une société dépose : Malte [MT]

Toute société immatriculée en vertu du Companies Act dépose une déclaration annuelle. La déclaration est arrêtée à la date anniversaire de l'immatriculation de la société et doit parvenir au registre dans les quarante-deux jours suivant cette date ; le cycle est donc fixé par la date d'inscription au registre et ne suit ni l'exercice social, ni les comptes, ni le calendrier. Le registre n'accepte plus les dépôts papier : la déclaration passe par le portail BAROS, et les frais sont déterminés par le capital social autorisé de la société, non par son chiffre d'affaires ni par son activité. La confirmation annuelle des bénéficiaires effectifs suit la même horloge anniversaire mais constitue un formulaire distinct, assorti de sa propre sanction, consigné séparément dans cette fiche.

Les frais suivent le capital social autorisé et sont moindres en cas de dépôt électronique : 85 EUR en électronique et 100 EUR sur papier jusqu'à 1 500 EUR de capital autorisé, puis 300 / 350 EUR dans la tranche 10 000–50 000 EUR et 765 / 900 EUR dans la tranche 500 000–1 000 000 EUR, jusqu'à 1 200 EUR en électronique et 1 400 EUR sur papier au-delà de 2 500 000 EUR. Une société d'investissement à capital variable acquitte 1 000 EUR. La fourchette affichée va des frais électroniques les plus bas aux frais papier les plus élevés ; le registre n'acceptant plus les dépôts papier, c'est la colonne électronique qui s'applique en pratique.

Toute société dépose des comptes annuels. Une société privée dispose de dix mois à compter de la clôture de l'exercice, plus quarante-deux jours ; une société publique, de sept mois plus quarante-deux jours. L'audit est à Malte la position par défaut et non une obligation de seuil : les comptes sont audités sauf si la société relève de l'exemption pour petites sociétés, que le registre publie comme un total de bilan n'excédant pas 46 600 EUR, un chiffre d'affaires n'excédant pas 93 000 EUR et deux salariés en moyenne, au titre de l'article 185(2) du Companies Act. Les Audit Exemption Rules, 2025 (Legal Notice 139 of 2025, pris en vertu de l'article 96(2) de l'Income Tax Act) s'y ajoutent aux fins de l'impôt sur les sociétés : une société remplissant deux des trois critères durant deux exercices consécutifs peut satisfaire à l'exigence de rapport d'audit par un rapport de revue selon la norme ISRE 2400, et une société remplissant les trois est exemptée de l'obligation d'audit légal ; une règle distincte couvre les deux premiers exercices d'une société nouvellement immatriculée dont le chiffre d'affaires n'excède pas 80 000 EUR. L'exemption est donc un test à deux niveaux, et le niveau applicable dépend de l'historique propre de la société et non d'un chiffre unique.

Prorogations et exceptions: Aucune prorogation générale n'est publiée. Le délai de dix mois est celui des sociétés privées ; une société publique travaille sur sept mois plus quarante-deux jours, délai plus court qui n'est pas reflété dans le décalage indiqué ici.

Aucune date ne peut être déduite ici. Ce délai court à partir d'un élément que cette page ignore : l'exercice social choisi par la société, ou un événement que vous seul pouvez dater. Ce qui est publié, c'est la règle, pas le jour.

Dépose une déclaration la société constituée à Malte, celle dont la direction et le contrôle se trouvent à Malte, et celle qui y exerce une activité. La déclaration est due dans les neuf mois suivant la clôture de l'exercice de la société, avec une réserve qui fonctionne comme un plancher et non comme un décalage : la société dont l'exercice se clôt entre le 1er janvier et le 30 juin dépose au plus tard le 31 mars de l'année suivante. L'administration publie en outre, chaque mois de janvier, un tableau prorogeant l'échéance pour les déclarations transmises par voie électronique ; cette prorogation ne vise que le dépôt de la déclaration et ne déplace pas la date de paiement de l'impôt. Les déclarations sont transmises par les services en ligne de l'administration par des praticiens fiscaux enregistrés.

Prorogations et exceptions: Deux choses distinctes déplacent cette date. D'abord un plancher légal : la société dont l'exercice se clôt entre le 1er janvier et le 30 juin dépose au plus tard le 31 mars de l'année suivante, ce qui est postérieur à neuf mois après sa clôture. Ensuite une prorogation administrative annuelle pour le dépôt électronique, publiée chaque janvier : pour l'année d'imposition 2026, l'avis du 13 janvier 2026 reporte la transmission en ligne au 31 août 2026 pour les clôtures allant jusqu'au 30 septembre 2025 et au 27 novembre 2026 pour une clôture au 31 décembre 2025. L'administration précise que « These extensions apply only to the electronic filing of tax returns, and not to tax payments » : les déclarations papier et tous les paiements restent aux dates légales.

Aucune date ne peut être déduite ici. Ce délai court à partir d'un élément que cette page ignore : l'exercice social choisi par la société, ou un événement que vous seul pouvez dater. Ce qui est publié, c'est la règle, pas le jour.

Le règlement 6A des Companies Act (Register of Beneficial Owners) Regulations, S.L. 386.19, impose à toute société, à chaque date anniversaire de son immatriculation, d'établir une déclaration selon le formulaire de la First Schedule indiquant tout changement dans les informations relatives à ses bénéficiaires effectifs, déposée auprès du registre aux fins d'enregistrement dans les quarante-deux jours suivant la date à laquelle elle est arrêtée. La confirmation suit la déclaration annuelle sur la même horloge anniversaire mais constitue un formulaire distinct, assorti de sa propre sanction. Deux autres obligations l'accompagnent et ne sont pas annuelles : tout changement de bénéficiaire effectif doit être notifié dans les quatorze jours suivant la date à laquelle le changement est enregistré auprès de la société (règlement 6), et tout changement de dirigeants principaux est notifiable séparément en vertu du règlement 6A(3).

Malte connaît trois voies d'enregistrement, et c'est le choix de la voie, et non le seul chiffre d'affaires, qui détermine l'exigibilité de déclarations périodiques. L'article 10 est l'enregistrement complet : l'assujetti facture la TVA, récupère la TVA d'amont et dépose des déclarations périodiques. L'article 11 est l'exonération des petites entreprises : pas de TVA facturée, pas de TVA récupérée, pas de factures fiscales, et une seule déclaration annuelle au lieu de déclarations périodiques. L'article 12 vise la personne non enregistrée à l'article 10 qui effectue des acquisitions intracommunautaires ou reçoit des services taxables, sans mécanisme de récupération de la TVA. Le seuil national de chiffre d'affaires annuel pour l'exonération de l'article 11 est de 35 000 EUR, applicable depuis le 1er janvier 2025 en vertu de l'article 11 du VAT Act (Cap. 406), du point 16 de la partie deux de la Fifth Schedule et de la partie une de la Sixth Schedule. La personne dépassant ce chiffre d'affaires ne peut recourir à l'article 11 et dépose donc la déclaration périodique consignée ici ; celle qui reste en deçà peut néanmoins opter pour l'article 10 et dépose alors également des déclarations périodiques. L'enregistrement lui-même doit être demandé au plus tard trente jours après la date de la première livraison à titre onéreux.

Prorogations et exceptions: La période d'imposition est normalement de trois mois. La FAQ de l'administration indique que la déclaration doit être déposée « by not later than the twenty-second (22nd) day of the second month following the month during which the relevant tax period ends ». La page « VAT Return Cycle » décrit la même chose par l'autre bout : la date de principe est le quinzième jour de ce mois, et celui qui dépose en ligne obtient « a longer submission/payment deadline, by 7 days from the 15th day of the month », soit le vingt-deuxième. Ces sept jours supplémentaires récompensent le dépôt en ligne et le paiement se déplace avec lui, à la différence de la prorogation en matière d'impôt sur les sociétés, qui ne vise que le dépôt.

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